قراءة ميزان المراجعة: إلامَ تنظر في ميزان المراجعة الذي يرسله محاسبك؟

القائمة الطويلة عند فولكان بيك

شركة فولكان بيك لقطع غيار السيارات شركة ذات مسؤولية محدودة (limited şirket). في منتصف كل شهر يصله ملف من محاسبه القانوني (mali müşavir): «ميزان مراجعة سبتمبر.» صفحات من الرموز، وأربعة أعمدة من الأرقام. ظلّ فولكان بيك سنوات يفتح الملف ثم يغلقه. وفي هذه السنة سأل سؤالًا: «حين أنظر إلى هذا، ماذا يجب أن أرى؟»

ميزان المراجعة (mizan) جدول تُصَفّ فيه كل الحسابات في قائمة واحدة، مع مجاميع المدين والدائن والأرصدة. والكلمة التركية mizan مأخوذة من العربية، ومعناها الميزان؛ واسمها آتٍ من عملها، فهي تُظهر هل الجانبان متعادلان أم لا. وهذا هو جدول الفحص الذي ينظر فيه محاسبك قبل الإقرارات وقبل جداول آخر السنة.

مثل لوحة العدّادات

تنظر كل صباح إلى لوحة العدّادات في السيارة، لكنك لا تقرأ كل مؤشّر واحدًا واحدًا. تنظر: هل الوقود كافٍ، وهل يضيء ضوء أحمر. وميزان المراجعة هو لوحة عدّادات المنشأة. لا يلزم أن تفهم كل الأسطر؛ يكفي أن تعرف أين سيضيء الضوء الأحمر.

أعمدة ميزان المراجعة

جزء مختصر من ميزان مراجعة فولكان بيك في 30 سبتمبر 2026 (أرقام مثال؛ المبالغ تتراكم منذ أول السنة):

لأن كل عملية تُكتب مرتين يتساوى مجموعا المدين والدائن؛ ويتساوى أيضًا عمودا الرصيد. وفي الدفتر الذي يُمسك ببرنامج يتحقّق هذا التساوي دائمًا تقريبًا. والعمل الحقيقي أن تنظر هل تطابق الأسطر الواقع.

سبعة أضواء حمراء

1. الرصيد المعكوس (ters bakiye). لكل حساب جانب طبيعي (دليل الحسابات). والبلاغ واضح في الصندوق: الصندوق إما يعطي رصيدًا مدينًا وإما يكون صفرًا، ولا يعطي رصيدًا دائنًا أبدًا. وإذا ظهر الصندوق بالسالب فهناك مال دخل ولم يُقيَّد، أو مال خرج وكُتب مرتين. وفي التدقيق الضريبي (vergi incelemesi) قد يُعَدّ الصندوق السالب علامةً على تحصيل لم يدخل القيود (الحسابات التي تبدو خطرة)؛ لذلك ابحث عن سببه بالمستند. وأن يعطي 120 رصيدًا دائنًا عند زبون ما قد يدل على أن مالًا زائدًا أُخذ من الزبون، أو أن فاتورة كان يجب إصدارها لم تُصدَر. وأن يعطي 320 رصيدًا مدينًا عند مورد ما قد يكون دفعًا زائدًا أو فاتورة شراء لم تُقيَّد. والتصحيح الصحيح في أغلب الأحيان هو إكمال المستند الناقص؛ فابحث عن السبب مع محاسبك.

2. هل الصندوق مثل الدرج؟ يجب أن يساوي رصيد 100 المالَ المعدود في الدرج في تاريخ ميزان المراجعة (الجرد في ديسمبر).

3. هل البنك مثل كشف الحساب؟ يجب أن يطابق كل حساب فرعي في 102 رصيدَ كشف ذلك البنك في اليوم نفسه.

4. أسطر ضريبة القيمة المضافة. في شهر أُعِدّ إقرار ضريبة القيمة المضافة له يجب أن يكون 191 و391 قد أُقفلا. ويجب أن يساوي المبلغ الذي في 190 الضريبةَ المرحَّلة إلى الفترة التالية في آخر إقرار لضريبة القيمة المضافة.

5. 360 و361. يجب أن تطابق المبالغ هنا الضريبةَ واشتراكات الضمان الاجتماعي (SGK) الناتجة عن إقرارات شهر ميزان المراجعة والتي تُدفع في الشهر التالي. وإذا رأيت رصيدًا باقيًا من أشهر سابقة فاسأل: هل هناك دَين لم يُدفع؟

6. هل يكبر 131؟ إذا كانت المستحقات من الشركاء تزيد كل شهر فارجع إلى درس سحب الشريك المال من الشركة.

7. هل يطابق 600 الفواتير؟ 600 هو مجموع فواتير البيع التي أصدرتها منذ أول السنة ومبيعات آلة تسجيل النقد (yazar kasa)، دون ضريبة القيمة المضافة؛ أما المردودات فتبقى على حدة في 610. ويجب أن يكون قريبًا من مجموع قائمة e-Fatura وe-Arşiv عندك وتقارير Z (Z raporu) لآلة تسجيل النقد، دون الضريبة.

لا تتعثّر عند 153

يظهر في 153 عند فولكان بيك 1.500.000 ليرة، لكن ليس في المستودع قطع بهذا القدر. في كثير من المنشآت يجمع هذا الحساب خلال السنة مخزون أول الفترة والمشتريات؛ وتُخصم تكلفة البضاعة المبيعة في آخر السنة بالجرد. لذلك كثيرًا ما لا يُظهر 153 البضاعة التي على الرف في ميزان المراجعة الذي يأتي في منتصف الشهر. اسأل محاسبك كيف يُمسك هذا الحساب في شركتك.

ماذا وجد فولكان بيك؟

في مساء آخر الشهر عدّ فولكان بيك الدرج، فوجد 8.000 ليرة. وفي ميزان المراجعة كان مكتوبًا 40.000. وحين نظر مع محاسبه تبيّن أن 32.000 ليرة أُخذت من الصندوق في آخر يوم من سبتمبر وأُودعت في البنك. كان المال في كشف الحساب، لكن الكشف الذي كان بيد المحاسب أُخذ قبل ذلك اليوم، فلم يدخل الإيداع القيود؛ ولهذا كان رصيد البنك في ميزان المراجعة أيضًا أقل من كشف الحساب بـ 32.000 ليرة. فأُخذ كشف آخر الشهر، وسُجّل القيد: نزل الصندوق إلى 8.000، وارتفع البنك من 150.000 إلى 182.000 وطابق كشف الحساب.

وكانت المحطة الثانية 131. فالـ 90.000 ليرة كانت أموالًا حوّلها فولكان بيك خلال السنة من حساب الشركة إلى حسابه. فوضع مع محاسبه خطة لإغلاقها.

ميزان المراجعة المؤقت والنهائي

ميزان المراجعة الذي يأتي خلال الشهر مؤقت؛ يتغيّر كلما جاء مستند جديد. أما ميزان المراجعة الذي يُؤخذ في آخر السنة بعد قيود الإقفال فيُسمّى ميزان المراجعة النهائي؛ ومنه تخرج الميزانية العمومية (bilanço) وقائمة الدخل (gelir tablosu). واطلب من محاسبك ميزان المراجعة التفصيلي، أي مع الحسابات الفرعية: فالزبون الواحد أو المورد الواحد الذي يعطي رصيدًا معكوسًا لا يظهر إلا في الحساب الفرعي.

في جملة واحدة

ميزان المراجعة يُظهر مدين كل حساب ودائنه وباقيه في قائمة واحدة؛ وأنت لا تنظر إلى كل سطر، بل إلى الرصيد المعكوس، وإلى مطابقة الصندوق والبنك للواقع، وإلى أسطر ضريبة القيمة المضافة والشركاء والمبيعات.