لمن يمسكون دفتر الأعمال: ملخص حساب المنشأة

الصفحة الواحدة عند رجب أوسطا

رجب أوسطا منجّد كراسٍ وكنب. له منشأة فردية (şahıs işletmesi) باسمه، ويمسك دفتر الأعمال (işletme defteri). جاره أخذ من محاسب شركته ذات المسؤولية المحدودة ميزانية عمومية وقائمة دخل سميكتين. أما في يد رجب أوسطا فقائمة من صفحة واحدة: «ملخص حساب المنشأة». ينظر إلى جاره ويسأل: «هل ملخصي ناقص؟»

ليس ناقصًا. إنه ملخص آخر السنة لدفتر أبسط. في هذا الدرس نقرأ هذه الصفحة سطرًا سطرًا.

مَن يمسك دفتر الأعمال؟

يقسم قانون الإجراءات الضريبية (Vergi Usul Kanunu) التجّار إلى درجتين. المنشآت الفردية التي تبقى مشترياتها أو مبيعاتها أو إيرادات أعمالها تحت الحدود التي في القانون هي من الدرجة الثانية، وتمسك الدفاتر بنظام دفتر الأعمال (işletme hesabı esası) (قانون الإجراءات الضريبية، المادتان 177-178). أما المنشآت الفردية التي تتجاوز الحدود، والشركات ذات المسؤولية المحدودة (limited şirket)، والمساهمة، والتضامن، والتوصية، فتمسك الدفاتر بنظام الميزانية (bilanço esası) (قانون الإجراءات الضريبية، المادة 177). ومبالغ الحدود تُحدَّث كل سنة؛ فاسأل محاسبك عن الرقم الحالي لعملك. ومن كان في الدرجة الثانية وأراد، يستطيع أن يختار نظام الميزانية أيضًا (قانون الإجراءات الضريبية، المادة 179).

وإذا كنت في نظام المحاسبة المبسَّط (basit usul) فلا شيء من هذا يعنيك: لا تمسك دفترًا قانونيًا، وتُسجَّل مستندات الشراء والبيع في نظام الدفتر والإقرار (Defter-Beyan Sistemi)، وكسبك من هذا العمل معفى من ضريبة الدخل، ولا تقدّم إقرارًا سنويًا عن هذا الكسب (نظام المحاسبة المبسَّط أم الحقيقي؟).

عمودان مثل دفتر البقّال

فكّر في دفتر البقّال القديم: في صفحة المال الخارج، وفي الصفحة المقابلة المال الداخل. في آخر الشهر تُجمع الجهتان، والفرق بينهما هو الباقي. ودفتر الأعمال يعمل كذلك: في جهة المصاريف، وفي الجهة الأخرى الإيرادات (hasılat). وفي آخر السنة تُجمع الجهتان، والفرق ربح أو خسارة.

ملخص رجب أوسطا (أرقام مثال)

الربح = 1.500.000 − 1.260.000 = 240.000 ليرة تركية.

أرقام المبيعات والمشتريات دون ضريبة القيمة المضافة (KDV)؛ والضريبة تُتابع على حدة: إذا كنت مكلّفًا بضريبة القيمة المضافة، ففي الإقرار الذي تقدّمه كل شهر تُخصم من الضريبة التي أخذتها من الزبون عند البيع الضريبةُ التي دفعتها عند الشراء.

لماذا تكون بضاعة آخر الفترة في جهة الإيرادات؟

كتب رجب أوسطا كل القماش الذي اشتراه خلال السنة في جهة المصاريف. لكن جزءًا منه بـ 90.000 ليرة ما زال على الرف في 31 ديسمبر؛ لم يُبَع ولم يُستعمل. وكتابة الباقي على الرف في الجهة المقابلة معناها: «ثمن هذه البضاعة لم يُنفق بعد».

والنتيجة تصل إلى المكان نفسه الذي تصل إليه «تكلفة المبيعات» في قائمة الدخل (gelir tablosu): 60.000 + 900.000 − 90.000 = 870.000 ليرة، وهي البضاعة التي استُعملت فعلًا خلال السنة.

إذا كان الجرد خاطئًا ينزاح الربح. لو كتب رجب أوسطا ما على الرف 40.000 لظهر ربحه 190.000، ولو كتبه 140.000 لظهر 290.000. وهناك أيضًا أثر السلسلة: بضاعة آخر الفترة لهذه السنة هي بضاعة أول الفترة للسنة القادمة. فالبضاعة المعدودة أكثر من حقيقتها هذه السنة تُصغّر ربح السنة القادمة بالمبلغ نفسه. أي إن خطأ الجرد لا يزول، بل ينتقل بين السنوات. ورأيت كيف تُجري الجرد في درس المخزون: مال ينتظر على الرف.

ما الذي لا يدخل في جهة المصاريف؟

سحب رجب أوسطا خلال السنة 15.000 ليرة لبيته. هذا المال لا يُكتب في جهة المصاريف؛ فالمال الذي يسحبه صاحب المنشأة منها ليس مصروفًا (قانون ضريبة الدخل (Gelir Vergisi Kanunu)، المادة 41). والضريبة تُحسب على الربح البالغ 240.000 ليرة، لا على المال المسحوب (أن تعطي نفسك راتبًا). وكذلك تبقى خارجًا فواتير البيت، وهاتف العائلة، ومصاريف السيارة الشخصية. وإذا كان مكان عملك داخل بيتك فاسأل محاسبك كم من الفواتير المشتركة يُكتب مصروفًا.

وكذلك الآلة الغالية المشتراة هذه السنة لا تُكتب كلها في مصاريف هذه السنة. في 2026 يمكن كتابة الأصل الثابت (demirbaş) الذي لا تتجاوز قيمة الواحد منه 12.000 ليرة (دون ضريبة القيمة المضافة) مصروفًا مباشرة؛ وما يتجاوزها يُقسّم ثمنه على السنوات بالإهلاك (قانون الإجراءات الضريبية، المادة 313؛ والتفاصيل في درس ملف آخر السنة للمحاسب).

ما الذي لا يوجد في الملخص؟

ملخص حساب المنشأة يقول لك الربح؛ لكنه لا يجيب عن سؤال «كم لي من مستحقات، وكم عليّ من ديون؟». أسطر الصندوق والبنك والمستحقات والديون غير موجودة في هذه الصفحة. والصورة التي في يد الجار الذي يمسك الدفاتر بنظام الميزانية غير موجودة عند رجب أوسطا.

املأ هذا الفراغ بنفسك. في آخر السنة اكتب على صفحة ما يلي:

هذه ليست ميزانية عمومية رسمية؛ لكنها تعطي صاحب العمل صورة آخر السنة. مجموع ما تملكه 263.000، ومجموع ديونك 120.000؛ والفرق بينهما حصتك: 143.000 ليرة.

إلى أين يذهب الملخص؟

في إقرار ضريبة الدخل السنوي لمن يمسكون دفتر الأعمال يوجد ملخص حساب المنشأة؛ وجدول الكسب التجاري في الإقرار يتكوّن من المعلومات التي في هذا الملخص (نظام الدفتر والإقرار في إدارة الإيرادات (GİB Defter-Beyan)، دليل الإقرار السنوي). أي إن هذه الصفحة ليست معلومات فقط، بل تُحسب ضريبتك من هذا الربح. فهي تستحق الفحص قبل الإقرار.

فحص من خمسة أسئلة

1. هل تتطابق المبيعات مع مجموع الفواتير التي أصدرتها وإيصالات جهاز تسجيل النقد (yazar kasa) خلال السنة، دون ضريبة القيمة المضافة؟
2. هل البضاعة في أول الفترة مثل البضاعة في آخر فترة السنة الماضية؟
3. هل البضاعة في آخر الفترة مثل قائمة الجرد التي أعددتها؟
4. هل في المصاريف مصروف للبيت أو للعائلة؟
5. هل الآلات والأصول الثابتة التي اشتريتها هذه السنة موجودة في القائمة؟

في جملة واحدة

ملخص حساب المنشأة مثل عمودي دفتر البقّال: المصاريف في جهة، والإيرادات والبضاعة الباقية على الرف في الجهة الأخرى؛ والفرق هو الربح، ومن هذا الربح تُحسب ضريبتك.