Для тех, кто ведёт книгу учёта предприятия: итоговый отчёт по книге учёта

Одна страница мастера Реджепа

Правила, о которых говорится в этом уроке, — это правила турецкого законодательства.

Реджеп-уста (мастер Реджеп) — обивщик мебели. У него индивидуальное предприятие на своё имя (şahıs işletmesi, далее — ИП), и он ведёт книгу учёта предприятия (işletme defteri). Его сосед получил от бухгалтера своего ООО толстый бухгалтерский баланс (bilanço) и отчёт о доходах и расходах (gelir tablosu). А у Реджепа-усты на руках одностраничный отчёт: «Итоговый отчёт по книге учёта». Он смотрит на соседа и спрашивает: «А мой что, неполный?»

Нет, не неполный. Это годовой итог более простой книги. В этом уроке мы читаем эту страницу строка за строкой.

Кто ведёт книгу учёта предприятия?

Закон о налоговой процедуре (Vergi Usul Kanunu) делит коммерсантов (tacir) на два класса. ИП, у которых закупки, продажи или выручка от работы не превышают пределов, указанных в законе, относятся ко второму классу и ведут книги по методу учёта предприятия (işletme hesabı esası) (Закон о налоговой процедуре, ст. 177–178). ИП, превысившие эти пределы, а также ООО, акционерные общества, полные и коммандитные товарищества ведут книги по балансовому методу (Закон о налоговой процедуре, ст. 177). Суммы пределов обновляются каждый год; актуальную цифру для вашего дела узнайте у лицензированного бухгалтера (mali müşavir). Коммерсант второго класса, если хочет, может выбрать и балансовый метод (Закон о налоговой процедуре, ст. 179).

Если вы на упрощённом порядке налогообложения (basit usul), всё это вас не касается: вы не ведёте книги, предусмотренные законом, документы на ваши закупки и продажи записываются в Систему «Дефтер-Беяннаме», доход от этого дела освобождён от подоходного налога, и годовую декларацию по этому доходу вы не подаёте («Упрощённый или общий порядок налогообложения?»).

Две колонки, как в тетради продуктового магазинчика

Представьте старую тетрадь продуктового магазинчика (bakkal): на одной странице деньги, которые ушли, на странице напротив — деньги, которые пришли. В конце месяца обе стороны складывают, разница — то, что осталось. Книга учёта предприятия работает так же: на одной стороне расходы, на другой — выручка. В конце года обе стороны складываются, разница — прибыль или убыток.

Отчёт Реджепа-усты (примерные цифры)

Прибыль = 1 500 000 − 1 260 000 = 240 000 лир.

Цифры продаж и закупок указаны без НДС; НДС (KDV) учитывается отдельно: если вы плательщик НДС, то в декларации по НДС, которую вы подаёте каждый месяц, НДС, уплаченный при закупках, вычитается из НДС, полученного от покупателей при продаже.

Почему товар на конец периода стоит на стороне выручки?

Реджеп-уста записал в расходы всю ткань, которую купил за год. Но на 90 000 лир из неё 31 декабря ещё лежит на полке: она не продана и не использована. Записать то, что осталось на полке, на противоположную сторону — значит сказать: «деньги за этот товар ещё не потрачены».

Итог получается тот же, что и у «себестоимости продаж» в отчёте о доходах и расходах: 60 000 + 900 000 − 90 000 = 870 000 лир — это товар, который действительно был использован за год.

Если инвентаризация ошибочна, прибыль сдвигается. Если бы Реджеп-уста записал товар на полке как 40 000, его прибыль выглядела бы как 190 000; если бы записал 140 000 — как 290 000. Есть и цепной эффект: товар на конец этого года — это товар на начало следующего. Товар, посчитанный в этом году в большем количестве, уменьшит прибыль следующего года на ту же сумму. То есть ошибка инвентаризации не исчезает, она переходит из года в год. Как проводить инвентаризацию, вы видели в уроке «Запасы: деньги, которые ждут на полке».

Что не попадает в расходы?

За год Реджеп-уста взял домой 15 000 лир. Эти деньги в расходы не записываются; деньги, которые владелец берёт из бизнеса, — не расход (Закон о подоходном налоге (Gelir Vergisi Kanunu), ст. 41). Налог считается не с изъятых денег, а с прибыли в 240 000 лир («Платить себе зарплату: как брать деньги из кассы»). Счета за квартиру, телефон семьи и личные расходы на машину точно так же остаются за рамками. Если ваша мастерская находится внутри вашего дома, спросите бухгалтера, какую часть общих счетов можно записать в расходы.

Дорогой станок, купленный в этом году, тоже не записывается в расходы этого года целиком. В 2026 году оборудование (demirbaş), стоимость каждой единицы которого не превышает 12 000 TL (без НДС), можно записать сразу в расходы; стоимость того, что дороже, распределяется по годам через амортизацию (Закон о налоговой процедуре, ст. 313; подробнее — в уроке «Годовая папка для бухгалтера: сверка расчётов, безнадёжные долги и оборудование»).

Чего нет в отчёте?

Итоговый отчёт по книге учёта говорит о прибыли, но не отвечает на вопрос «сколько мне должны и сколько должен я?» Строк «касса», «банк», «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность» на этой странице нет. Той фотографии, которая есть у соседа на балансовом методе, у Реджепа-усты нет.

Закройте этот пробел сами. В конце года запишите на одном листе вот что:

Это не официальный баланс; но он даёт владельцу бизнеса годовую фотографию. Всё, чем вы владеете, — 263 000, сумма ваших долгов — 120 000; между ними ваша доля — 143 000 лир.

Куда уходит отчёт?

В годовую декларацию по подоходному налогу тех, кто ведёт книгу учёта предприятия, входит итоговый отчёт по книге учёта; таблица коммерческого дохода в декларации составляется из данных этого отчёта (GİB, Система «Дефтер-Беяннаме», руководство по годовой декларации). То есть эта страница не просто справка: ваш налог считается с этой прибыли. Её стоит проверить до подачи декларации.

Проверка из пяти вопросов

1. Совпадают ли продажи с суммой без НДС всех счетов-фактур, которые я выписал за год, и моих продаж через онлайн-кассу?
2. Совпадает ли товар на начало периода с товаром на конец прошлого года?
3. Совпадает ли товар на конец периода с моим списком инвентаризации?
4. Нет ли среди расходов расходов на дом или семью?
5. Есть ли в списке станки и оборудование, которые я купил в этом году?

В одном предложении

Итоговый отчёт по книге учёта похож на две колонки в тетради продуктового магазинчика: расходы с одной стороны, выручка и оставшийся на полке товар — с другой; разница — прибыль, и ваш налог считается с этой прибыли.