حساب ضريبة القيمة المضافة سطرًا سطرًا: هل تدفع، أم تُرحَّل؟

ميزان زينب هانم صاحبة محل المأكولات

في محل المأكولات (şarküteri) الذي تملكه زينب هانم، يقف في طرف الطاولة ميزان قديم بكفّتين. لم يعد يُستعمل للوزن؛ بقي للزينة. لكن لا توجد أداة أفضل منه لفهم ضريبة القيمة المضافة (KDV).

في كفّة تضع الضريبة التي جمعتها عند البيع، وفي الكفّة الأخرى الضريبة التي دفعتها عند الشراء. إذا رجحت كفّة البيع تدفع الفرق للدولة. وإذا رجحت كفّة الشراء فلا تدفع في ذلك الشهر؛ ويبقى الزائد للشهر التالي.

رأيت ما هي ضريبة القيمة المضافة في مقال «ما هي ضريبة القيمة المضافة؟» (باللغة التركية)، ورأيت ما يحدث من جهتك في شهر هذه الضريبة في درس شهر إقرار ضريبة القيمة المضافة: دورك أنت. في هذا الدرس نملأ الكفّتين سطرًا سطرًا.

أولًا تحقّق من أمر: إذا كنت في نظام المحاسبة المبسَّط (basit usul) فلا تجمع ضريبة القيمة المضافة عند البيع، ولا تقدّم إقرارها (قانون ضريبة القيمة المضافة (KDV Kanunu)، المادة 17/4-a). هذا الدرس للمكلَّفين بضريبة القيمة المضافة، أي لمن يقدّمون إقرار ضريبة القيمة المضافة كل شهر. وإذا كنت لا تعرف في أيّ نظام أنت، فانظر درس نظام المحاسبة المبسَّط أم الحقيقي؟.

ثلاث نسب، ثلاثة أسطر

ضريبة القيمة المضافة ليست واحدة في كل منتج. النسب السارية في 2026 هي 1% و10% و20%. النسبة العامة 20%؛ وفي بعض السلع والخدمات تُطبَّق 10% أو 1%. أيّ منتج يدخل في أيّ نسبة يعرفه محاسبك القانوني (mali müşavir)؛ ولأن النسب يمكن أن تتغيّر بقرار من رئيس الجمهورية، فاسأله عن أيّ منتج لست متأكدًا منه.

على رفوف زينب هانم النسب الثلاث كلها. قرّبنا الأرقام ليسهل تتبّع الحساب؛ ففي محل مأكولات حقيقي أغلب المبيعات طعام، لذلك تكون حصة المبيعات ذات النسب المنخفضة أكبر في العادة. مبيعاتها في أكتوبر 2026 (دون ضريبة القيمة المضافة):

ضريبة القيمة المضافة المحسوبة (hesaplanan KDV) هي الضريبة التي تجمعها من الزبون عند البيع. دخلت الصندوق لكنها ليست لك. بعد خصم الضريبة التي دفعتها عند الشراء، تدفع الباقي للدولة حتى يوم 28 من الشهر التالي؛ وحتى ذلك اليوم هي أمانة تنتظر في صندوقك.

في البيع بالتجزئة يكون السعر المكتوب في الإيصال شاملًا للضريبة. ولتعرف الضريبة التي بداخله تقسم السعر على (1 + النسبة): في منتج نسبته 20%، من بيعٍ بـ 120 ليرة تكون 100 ليرة ثمن السلعة نفسها، و20 ليرة ضريبة القيمة المضافة. وهذا الحساب تقوم به عنك حاسبة ضريبة القيمة المضافة (باللغة التركية).

الكفّة الأخرى: الضريبة القابلة للخصم

مشتريات زينب هانم في الشهر نفسه (دون ضريبة القيمة المضافة):

ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم (indirilecek KDV) هي الضريبة التي دفعتها عند الشراء وتستطيع أن تخصمها من ضريبة البيع. واسمها في القانون الخصم (indirim) (قانون ضريبة القيمة المضافة، المادة 29). ولا تدخل ضريبة كل شراء في هذه الكفّة: هناك شروط، مثل أن يكون المستند باسمك، وأن يكون الشراء متعلّقًا بالعمل. نراها واحدًا واحدًا في الدرس التالي: الضريبة القابلة للخصم: أيّ مستند يُخفّض ضريبة القيمة المضافة، وأيّها لا يُخفّضها؟.

انتبه: لا يلزم أن تكون نسبة الشراء مثل نسبة البيع. في الإيجار تدفع ضريبة 20%، لكن المنتج الذي تبيعه قد تكون نسبته 1%. فالحساب لا يُعمل منتجًا منتجًا، بل على مجموع الشهر.

الميزان: حساب أكتوبر

بقي من سبتمبر 1.000 ليرة من ضريبة القيمة المضافة المرحَّلة (devreden KDV). الحساب هكذا:

تدفع زينب هانم 1.700 ليرة عن ضريبة أكتوبر في 30 نوفمبر 2026 على أبعد تقدير: فآخر يوم، 28 نوفمبر، يوافق يوم سبت، فينتقل الدفع إلى أول يوم عمل. والمواعيد كلها في درس تقويم الشهر: ما المستحق في أيّ يوم؟.

نوفمبر: الكفّة تنقلب

في نوفمبر اشترت زينب هانم ثلاجة عرض جديدة: 60.000 ليرة زائد 20% ضريبة، أي 12.000 ليرة ضريبة قيمة مضافة. وبقيت المبيعات والمشتريات الأخرى كما كانت في أكتوبر.

رجحت كفّة الشراء. لا تُدفع ضريبة القيمة المضافة عن نوفمبر. والفرق، 9.300 ليرة، يصبح ضريبة مرحَّلة: يظهر من جديد سطرًا في حساب ديسمبر، ويُخصم من ضريبة ذلك الشهر. وإذا لم ينتهِ في ديسمبر ينتقل إلى يناير. ولا يُردّ نقدًا كقاعدة، بل يُستعمل في الأشهر التالية. وهناك استثناءات يذكرها القانون: مثلًا إذا كان جزء مهم من مبيعاتك منتجات نسبتها 1% أو 10%، فقد يُفتح في آخر السنة باب الاسترداد للضريبة التي لم يمكن خصمها خلال السنة. شروطه، وحدّه الأدنى، وهل تدخل في هذا الحساب ضريبة الأصول الثابتة (demirbaş) مثل الثلاجة، كل ذلك يعرفه محاسبك.

لذلك اسأل محاسبك مسبقًا كيف ستتأثر ضريبة القيمة المضافة في الشهر الذي ستشتري فيه شيئًا كبيرًا. ضريبة الثلاجة لا تضيع، لكنها أيضًا لا ترجع إليك نقدًا فورًا.

هل يجب أن تحسبها بنفسك؟

لا. الإقرار يُعِدّه محاسبك. لكن معرفة منطق هذا الحساب تفيدك في أمرين. الأول: عندما يقول لك محاسبك «ضريبة القيمة المضافة لهذا الشهر 1.700 ليرة» تفهم من أين جاء الرقم. والثاني: تقدّر المبلغ تقديرًا تقريبيًا في منتصف الشهر، فتجهّز المال.

اطلب من محاسبك كل شهر ثلاثة أرقام واكتبها في دفتر: الضريبة المحسوبة، والضريبة القابلة للخصم، والضريبة المرحَّلة إلى الشهر التالي. وبعد ستة أشهر ستحفظ نمط ضريبة القيمة المضافة في عملك عن ظهر قلب.

علّقت زينب هانم ورقة صغيرة بجانب الميزان على الطاولة: «كفّة البيع، كفّة الشراء، الباقي من الشهر الماضي.» وفي يوم 15 من كل شهر تملأ الأسطر الثلاثة.