تقويم الشهر: ما المستحق في أيّ يوم؟

استعجال الخبّاز نوري أوسطا في يوم 25 من الشهر

مخبز نوري أوسطا أقدم مخبز في الحيّ. يُعجَن العجين كل صباح في الساعة نفسها؛ لا أحد يضبط منبّهًا لذلك، فالنظام مستقر. أما أيام الضرائب فليست كذلك. كل شهر، قرابة يوم 25، يرنّ الهاتف ويسأل المحاسب القانوني (mali müşavir): «غدًا الإقرار المختصر (muhtasar)، والخميس ضريبة القيمة المضافة (KDV)، وفي آخر الشهر الضمان الاجتماعي (SGK). هل المال جاهز؟» ونوري أوسطا يسأل كل شهر السؤال نفسه: «متى كان كلٌّ منها هذا الشهر؟»

والواقع أن التقويم يكاد يكون هو نفسه كل شهر. الذي يتغيّر هو عطلات نهاية الأسبوع والأعياد فقط. في هذا الدرس نرتّب أيام الضرائب والاشتراكات في الشهر، ثم نرى نظامًا تبنيه مرة واحدة وتستعمله كل شهر بالطريقة نفسها.

شرحنا ما هي كل ضريبة في مقال «تقويم الضرائب» (باللغة التركية). وهنا نتقدّم خطوة: ماذا يُفعل في أيّ يوم من الشهر.

القاعدة: عمل هذا الشهر يُبلَّغ عنه في الشهر القادم

كل شيء تقريبًا يُفعل عن الشهر السابق. ضريبة القيمة المضافة على الفواتير التي أصدرتها في سبتمبر، واشتراك العامل الذي عمل عندك في سبتمبر، يُبلَّغ عنهما ويُدفعان في أكتوبر. أي أن تقويم أكتوبر هو في الحقيقة «حساب سبتمبر».

الأيام الثابتة في الشهر

لنوضّح قليلًا.

الإقرار المختصر وإقرار خدمات الاشتراكات (muhtasar ve prim hizmet beyannamesi) (ويسمّيه المحاسبون اختصارًا MUHSGK). يُبلِّغ في نموذج واحد عن أيام عمل العامل وأجره والضريبة المقتطعة من راتبه، إلى إدارة الضرائب (vergi dairesi) وإلى مؤسسة الضمان الاجتماعي معًا. آخر يوم له هو يوم 26 من الشهر التالي. وفي اليوم نفسه تُدفع ضريبة الدخل (gelir vergisi) وضريبة الدمغة المقتطعتان من الراتب. وإذا كنت تستأجر محلك من شخص لا من شركة، فأنت تقتطع جزءًا من الإيجار ضريبةً وتدفعه بنفسك (الاستقطاع الضريبي من الإيجار، kira stopajı)؛ وهذا أيضًا يُبلَّغ عنه بهذا الإقرار. وإذا كنت في النظام المبسَّط فلا تقتطع ضريبة من الإيجار. وإذا لم يكن عندك عامل ولا استقطاع ضريبي، فهذا السطر لا يعنيك. وإذا لم يكن عندك عامل لكن عندك استقطاع ضريبي، فيمكن للمنشآت الصغيرة التي تتوفّر فيها الشروط أن تقدّم هذا الإقرار مرة كل ثلاثة أشهر أيضًا (في يوم 26 من يناير وأبريل ويوليو وأكتوبر)؛ فاسأل محاسبك أيّهما ينطبق عليك.

اشتراك الضمان الاجتماعي. يُقدَّم الإقرار في يوم 26، لكن دفع الاشتراك يأتي بعده: بحسب مؤسسة الضمان الاجتماعي، حتى آخر الشهر التالي. أي أن بين الإقرار والدفع بضعة أيام.

ضريبة القيمة المضافة. يوم 28 من الشهر التالي، للإقرار والدفع معًا. ويُطبَّق هذا اليوم بتحديد أجرته إدارة الإيرادات (GİB) في أواخر 2022؛ وقد يتغيّر لاحقًا.

Bağ-Kur. اشتراكك أنت. آخر يوم من الشهر التالي. ولا يُقدَّم له إقرار؛ الدَّين ينشأ من تلقاء نفسه، وتذكُّر الدفع مسؤوليتك أنت. من يدفعه ومبالغ 2026 تجدها في درس التسجيل في الضمان الاجتماعي (SGK) وBağ-Kur: ماذا يحدث عندما تبدأ العمل؟.

الضريبة المؤقتة. ليست كل شهر، بل كل ثلاثة أشهر: في يوم 17 من الشهر الثاني بعد انتهاء الفترة. لفترة يوليو–سبتمبر 2026 آخر يوم هو 17 نوفمبر 2026. ولا توجد إذا كنت في النظام المبسَّط.

ضريبة الدمغة. إذا كان عندك عامل، تذهب ضريبة الدمغة التي في كشف الرواتب (bordro) مع الإقرار المختصر. وقد تحتاج أوراق أخرى إلى إقرار منفصل؛ وهذا أيضًا يكون في العادة حتى يوم 26. ومحاسبك يعرف أيّها يقع عليك.

إذا وقع آخر يوم في عطلة

القاعدة في الضرائب: إذا وقع آخر يوم من المهلة في عطلة رسمية، تنتهي المهلة في أول يوم عمل بعد العطلة (قانون الإجراءات الضريبية، Vergi Usul Kanunu، المادة 18). وفي التطبيق يُعامَل السبت والأحد بالطريقة نفسها؛ ففي تقويم إدارة الإيرادات يقع 28 نوفمبر 2026 يوم سبت، ولذلك تنتقل ضريبة القيمة المضافة عن أكتوبر إلى 30 نوفمبر. وتفتح مؤسسة الضمان الاجتماعي الطريق نفسه لاشتراك الضمان: إذا وقع آخر يوم في عطلة أو في نهاية الأسبوع، يمكن الدفع في أول يوم عمل بعده.

وفي الأعياد قد يأتي تمديد إضافي. في مايو 2026، الذي وقع فيه عيد الأضحى (Kurban Bayramı)، مُدِّد الإقرار المختصر عن فترة أبريل (مع ضريبة الدمغة) إلى 3 يونيو، ومُدِّدت ضريبة القيمة المضافة عنها إلى 5 يونيو (تعميم إدارة الإيرادات VUK-199/2026-5 بتاريخ 15 مايو 2026). والتمديد لا يأتي دائمًا؛ وعندما يأتي تعلنه إدارة الإيرادات.

الشهران القادمان (2026)

يوم 28 أكتوبر هو عشية (arife) عيد الجمهورية (Cumhuriyet Bayramı)؛ وبعد ظهره عطلة رسمية. لا تترك الأمر إلى آخر يوم، وادفع ضريبة القيمة المضافة قبله بيوم أو يومين. وتأكّد من آخر يوم لاشتراك Bağ-Kur في هذين الشهرين من شاشة الديون في بوابة الحكومة الإلكترونية (e-Devlet). وقبل الدفع راجع الأيام مرة أخرى في تقويم الضرائب لدى إدارة الإيرادات؛ فإذا حدث تغيير يظهر هناك.

ابنِ التقويم مرة واحدة، واستعمله كل شهر

مثل العجين في المخبز: النظام يُبنى مرة واحدة، ثم يسير من تلقاء نفسه.

1. اضبط في هاتفك تذكيرات متكرّرة. يوم 20 من كل شهر: «اطلب المبالغ من المحاسب.» يوم 24: الإقرار المختصر. يوم 26: ضريبة القيمة المضافة. وقبل آخر يوم عمل في الشهر بيومين: الضمان الاجتماعي وBağ-Kur. إذا ضبطت التذكير قبل آخر يوم، فلن تنشغل بانتقال المهلة بسبب العطلة.
2. حدّد مع محاسبك يومًا ثابتًا للمبالغ. مثلًا يوم 20 من كل شهر. في ذلك اليوم تكون عندك المبالغ التي ستدفعها. وإشعار الاستحقاق (tahakkuk fişi)، أي الورقة التي تُظهر المبلغ الذي ستدفعه وآخر يوم للدفع، يصدر عند تقديم الإقرار؛ فليرسله إليك محاسبك أيضًا بعد أن يقدّم الإقرار.
3. احذف الأسطر التي لا تخصّك. إذا كنت في النظام المبسَّط، فاحذف ضريبة القيمة المضافة والضريبة المؤقتة. وإذا لم يكن عندك عامل ولا دفعة تقتطع منها استقطاعًا ضريبيًا، فاحذف سطر الإقرار المختصر وسطر الضمان الاجتماعي. وإذا كنت شركة، فاسأل محاسبك عن وضعك أنت في Bağ-Kur.
4. لا تترك الدفع إلى آخر يوم. في آخر يوم يكون البنك مزدحمًا، وقد ينقطع الإنترنت، أو يُستنفَد حدّ التحويل. والدفع قبل يوم لا يكلّفك شيئًا.

وهكذا كان حساب سبتمبر عند نوري أوسطا: كتب له محاسبه المبالغ في 20 أكتوبر، وفي 22 أكتوبر قدّم الإقرارات وأرسل إليه إشعارات الاستحقاق. الإقرار المختصر 6.000 ليرة تركية، وضريبة القيمة المضافة 9.000 ليرة، والضمان الاجتماعي 18.000 ليرة. دفع نوري أوسطا الإقرار المختصر في 23 أكتوبر، وضريبة القيمة المضافة في 27 أكتوبر، والضمان الاجتماعي في 30 أكتوبر. وكان قد أعطى بنكه أمر دفع تلقائي لاشتراك Bağ-Kur. وفي يوم 25 من الشهر لم يرنّ الهاتف هذه المرة.