Mikro İhracat Nedir? Sınır, ETGB, KDV ve Vergi 2026

Nilay evde el emeği takı yapıyor. İşini gerçek usulde, şahıs işletmesi olarak yürütüyor. Almanya'dan bir müşteri iki çift küpe sipariş etti ve Nilay paketi PTT'den göndermek istiyor. Gümrükte ne yapacağını, faturayı nasıl keseceğini ve vergide ne olacağını merak ediyor. Nilay da, rakamlar da kurgudur.

Kısa cevap

1. Mikro ihracat ne? Az miktarda malı posta ya da hızlı kargoyla yurt dışındaki alıcıya satıp göndermektir. 2026'da bu yolla gönderilebilecek ihracat eşyası için gümrük sınırı brüt 600 kg ve 30.000 avro.
2. Bu sınır vergi indirimi için de geçerli mi? İndirimi anlatan vergi tebliği hâlâ eski sınırı yazıyor. Yeni sınırın indirim için de geçerli olup olmadığı açık değil, bunu müşavirine sorabilirsin.
3. Faturaya KDV eklenir mi? İhracat KDV'den istisna tutulur, bu yüzden belgeler tamamsa faturaya KDV eklenmez. KDV mükellefi olan satıcı, şartları varsa malzeme alırken ödediği KDV'yi de devletten geri isteyebilir.
4. "Yüzde 50" ne demek? Şartları taşıyan tam mükellef gerçek kişilerin, yani kendi adına vergi mükellefi olanların, mikro ihracat kazancının yarısı vergiden indirilir. Limited şirket bu indirimden yararlanamaz.

Senin durumun hangisi?

Türkiye'de küçük bir iş üç düzende yürüyebilir. Mükellef olmak, vergi dairesine kayıtlı olup o vergiyi beyan etmek anlamına gelir. Hangi düzende olduğunu bilmiyorsan vergi dairene ya da müşavirine sorabilirsin.

Gerçek usul. Defter tutulur ve kazanç gerçek gelir ve giderlerle hesaplanır. Aşağıdaki KDV'siz fatura, KDV iadesi ve %50 indirim adımları Nilay gibi gerçek usuldeki satıcıya göre anlatılıyor.

Basit usul. Basit usulde de vergi dairesinde kayıt vardır. Ama kazanç gerçek usuldeki gibi ayrıntılı defterle hesaplanmaz. Basit usule girebilmek de şartlara bağlıdır. Basit usuldeki satıcı KDV beyannamesi vermez, satışları zaten KDV'den istisnadır ve malzeme KDV'sinin iadesi de yoktur. Yüzde 50 indirimi anlatan tebliğ basit usulü anmıyor, bu yüzden indirimi müşavirine sorman gerekir.

Esnaf muafiyeti. Esnaf muafiyetinde kişi, belli şartları taşıyorsa gelir vergisi ve KDV mükellefi olmadan satış yapar. Muaf esnaf satışına KDV eklemez, malzeme alırken ödediği KDV'yi de geri alamaz. GİB rehberine göre muaf esnafın belge düzenleme yükümlülüğü yok, ama Vergi Usul Kanunu md. 232 muaf esnafı fatura verecekler arasında sayıyor. Bu yüzden mikro ihracat yolunun muaf esnafa açık olup olmadığı henüz net değil. Bunu PTT'ye ya da kargo firmasına ve müşavirine sorabilirsin.

Farkları basit usul mü gerçek usul mü ve esnaf muafiyeti derslerinde anlattık.

Paket nasıl yola çıkar?

Nilay önce müşteriyle fiyatı ve teslimi netleştirdi. Sonra KDV'siz ihracat faturasını hazırladı. Küpelerin cinsini, değerini ve alıcının ülkesini dikkatle yazdı. Gümrük beyanı, paketin içinde ne olduğunu ve değerini gümrüğe bildiren kayıttır ve genellikle faturadaki bilgilere dayanır.

Ardından paketi faturayla birlikte PTT'ye götürecek. Gümrük beyanını gönderen kişi değil, PTT ya da mikro ihracat yetkisi olan kargo firması verir. Beyanda gönderen olarak TC kimlik ya da vergi numarası yazılır. Nilay görevliye bunun bir e-ticaret satışı olduğunu söyleyecek ve vergi numarasının beyana işlenmesini isteyecek.

Gümrükler Genel Müdürlüğü'nün kılavuzuna göre ilk kez mikro ihracat yapan kişinin gümrük idaresine ayrıca başvurması gerekmiyor. Bu beyana eskiden ETGB deniyordu, yerini basitleştirilmiş gümrük beyannamesi (BGB) almış görünüyor. Vergi kanunu ise hâlâ eski adı kullanıyor. Bu ad farkının %50 indirimi etkileyip etkilemediğini müşavirine sorabilirsin.

Paket yola çıktıktan sonra dört kayıt birlikte saklanır. Bunlar beyanın çıktısı, fatura, kargo teslim kaydı ve paranın geldiğini gösteren banka ya da pazaryeri kaydıdır. Dördü bir arada durursa ihracatın gerçekten yapıldığı belgelenmiş olur.

Fatura ve KDV nasıl işler?

Satışın ihracat sayılması için alıcının yurt dışında olması ve malın gümrük bölgesinden çıkması gerekir. Bir özelgeye göre, kargo firmasının düzenlediği beyanın çıktısı vergi dairesine gösterilebiliyorsa fatura KDV'siz düzenlenebilir. Özelge, vergi idaresinin bir kişinin sorusuna verdiği yazılı cevaptır ve yalnız soran kişiyi bağlar.

İstisna, Nilay'ın bu satışa KDV eklemeyeceği anlamına gelir. Ama Nilay'ın gümüş tel ve boncuk alırken ödediği KDV kaybolmaz. Nilay KDV mükellefi olduğu için bu KDV'yi iade olarak isteme yoluna sahip. İadenin şartlarını müşavirine sorması iyi olur. İade yolu, gerçek usuldeki şahıs işletmesi ve limited şirket gibi KDV mükellefleri için söz konusu.

Fatura türünü e-fatura ve e-arşiv farkı yazısında, fatura satırlarını ilk faturanı kes dersinde anlattık. KDV'nin genel işleyişi de KDV nedir yazısında.

Yüzde 50 indirim nasıl hesaplanır?

İndirim satış tutarına değil, mikro ihracattan elde edilen kazanca uygulanır. Diyelim ki Nilay 5510 sayılı Kanun kapsamında sigortalı ve yılı şöyle geçti:

Bu indirim için kişinin kendisinin sigortalı olması gerekir. Şahıs işletmesi sahibi için bu çoğu zaman Bağ-Kur sigortasıdır. Yıl sonunda vergiye tabi bir kazanç da çıkmalıdır. Zarar varsa indirim yapılmaz ve sonraki yıla da geçmez.

Satış büyüdükçe işçi çalıştırma şartı başlar. Kanundaki ilk kademe 400.000 TL'dir. 2.400.000 TL'yi aşan satışta indirim yapılamaz. Bir sirkülere göre kanun, bu tutarların yeniden değerleme oranıyla artırılmasını öngörüyor, 2026 için güncel tutarı müşavirine ya da GİB'e sorabilirsin. Nilay'ın satışı ilk kademenin altında kaldığı için, kendi sigortalılığı varsa ondan işçi şartı aranmaz.

Başka işler de yapıyorsan mikro ihracatın satış, maliyet ve giderleri ayrı izlenir. Kademelerin tamamı aşağıdaki tabloda.

Para, destek ve şirket soruları

Satış parasının Türkiye'ye getirilmesi, devletin e-ihracat destekleri, limited şirketin durumu ve 2026'da çıkan yeni Cumhurbaşkanı Kararı da merak ediliyor. Bunlar ayrı ve daha karışık sorular. Bilinenleri aşağıda müşavirin için topladık.

Etsy ya da Amazon'da satıp paketi kendin gönderiyorsan konu yine mikro ihracattır. Pazaryeri tarafını Etsy, Amazon ve Payoneer ve Wise yazılarında anlattık.

İlk adımlar

1. Yukarıdaki üç düzenden hangisinde olduğunu vergi dairesinden öğrenmek.
2. İlk paketten önce KDV'siz ihracat faturasını hazırlamak ve eşyanın cinsini, değerini, alıcının ülkesini doğru yazmak.
3. PTT'de ya da kargo firmasında satışın e-ticaret olduğunu söylemek ve vergi numaranın beyana işlenmesini istemek.
4. Her gönderinin beyan çıktısını, faturasını, kargo teslim kaydını ve para kaydını aynı klasörde saklamak.
5. Müşavirine KDV iadesini, %50 indirimin şartlarını ve kendi sigortalılığını sormak.

Müşavirinle konuşurken işine yarayacak ayrıntılar

Bu bölüm, konuyu müşavirinle ayrıntılı konuşmak isteyenler için. Kanun maddeleri, tebliğ numaraları, kaynak adları ve kaynakların neyi söyleyip neyi söylemediği burada duruyor. Ana metin tek başına yeterliyse bu bölümü atlayabilirsin.

Tanım ve gönderi sınırı

İhracat Genelgesi, mikro ihracatı 2009/15481 sayılı Karar'ın 126. maddesi kapsamındaki eşyaya ilişkin ihracat olarak tanımlar. Bu ihracat posta ve hızlı kargo yoluyla yapılır. Sınır, Posta ve Hızlı Kargo Yoluyla Taşınan Eşyanın Gümrük İşlemlerine İlişkin Tebliğ'de (Seri No: 1) yazılıdır. 3 Ocak 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan Seri No: 5 değişikliğiyle sınır, ihracat eşyası için brüt 600 kg ve 30.000 avroya çıkarıldı. Bu tarihten önce sınır 300 kg ve 15.000 avroydu.

İndirimi anlatan 314 sayılı Gelir Vergisi Genel Tebliği 2021 tarihlidir. Bu tebliğ, yürürlükten kalkmış eski gümrük tebliğine (Seri No: 4) atıfla hâlâ 300 kg ve 15.000 avro yazıyor. Vergi indirimi için yeni sınırın geçerli olup olmadığına dair yazılı bir açıklamaya rastlanmadı. Bu yüzden kesin bir şey söylenemez. Bu soru GİB'e ya da mali müşavire sorulabilir.

Beyan: ETGB'den BGB'ye

Ticaret Bakanlığı'nın e-ihracat beyan kılavuzunda eski belge "Mülga ETGB" başlığıyla, kaldırılmış bir belge olarak geçiyor. 2022 tarihli Seri No: 1 Tebliği eski Seri No: 4'ü kaldırdı ve basitleştirilmiş gümrük beyannamesini (BGB) getirdi. E-ticaret işlemleri BGB'nin "beyan türü" alanında "ET" koduyla işaretleniyor. Kılavuza göre bu kod, e-ihracat desteklerinden yararlanmak ve istatistik için gerekli.

Gelir vergisi indirimini düzenleyen kanun maddesi ve 314 sayılı Tebliğ ise hâlâ "elektronik ticaret gümrük beyannamesi" ifadesini kullanıyor. İkisi aynı işin eski ve yeni adı gibi görünüyor. Bunun indirimi nasıl etkilediği mali müşavire sorulması gereken bir nokta.

Gümrük beyanını Posta İdaresi ya da yetkili hızlı kargo firması, gönderenin dolaylı temsilcisi olarak verir. Gümrükler Genel Müdürlüğü'nün beyan kılavuzuna göre ilk kez mikro ihracat yapan için gümrük idaresine ayrıca başvuru gerekmez.

Ticaret Bakanlığı'nın 29 Nisan 2022 tarihli 2022/9 sayılı Genelgesi, iade talebine konu eşya için bir kural koyuyor. Bu eşyada KDV iadesi için eşya kodunun 12 haneli gümrük tarife koduyla (GTİP) beyan edilmesi zorunludur. "TSPA_HAR" muafiyet kodlu basitleştirilmiş beyannameler KDV iade taleplerinde kullanılamaz. 2022/9 sayılı Genelge'nin 2026 sonrası güncel metni teyit edilemedi, bu yüzden hükümlerin geçerliliği kesin değil.

Fatura ve KDV

İhracat teslimi KDV'den istisnadır (3065 sayılı KDV Kanunu md. 11/1-a). Teslimin ihracat sayılması için alıcının yurt dışında olması ve malın gümrük bölgesinden çıkması gerekir. Bu şart KDV Kanunu md. 12'de yer alır.

12.06.2014 tarihli bir GİB özelgesi posta ve kargo ihracatını ele alıyor. Özelgeye göre kargo şirketinin düzenlediği elektronik ticaret gümrük beyannamesinin çıktısı vergi dairesine ibraz edilebiliyorsa fatura KDV'siz düzenlenebilir. Özelge yalnızca soruyu soran mükellefi bağlar. Bugünkü uygulamayla örtüşüp örtüşmediği teyit edilmelidir.

KDV mükellefi olan satıcıda bu satış, KDV beyannamesinde 301 kodlu "mal ihracı" satırında gösterilir. Faturayı program ya da e-Arşiv portalıyla keserken de aynı 301 kodu, "11/1-a mal ihracatı" istisna sebebi olarak karşına çıkabilir. Bu bilgiler ikincil kaynaklardan geliyor ve beyannameyi hazırlayan kişiden teyit edilebilir. Basit usuldeysen ya da esnaf muaflığındaysan beyanname satırı sana ait değildir.

Basit usuldeki kişi KDV beyannamesi vermez. Satışları KDV'den istisnadır (KDV Kanunu md. 17/4-a) ve iade söz konusu olmaz. Esnaf muaflığındaki kişi satışına KDV eklemez ve malzeme alırken ödediği KDV'yi geri alamaz. Bu konu sitedeki esnaf muafiyeti dersinde de anlatılıyor.

Muaf esnaf belgede KDV'yi ayrıca yazarsa ya da "KDV dahildir" derse, o KDV'yi beyan edip ödemesi gerekebilir. Bu, KDV Kanunu sirküleri 2003/4'te yer alıyor. Bu yüzden belgede KDV'yi ayrıca göstermemek iyi olur.

Genel Uygulama Tebliği'ni aktaran ikincil bir kaynağa (2023) göre mükelleften iade için bazı belgeler istenir. Bunlar iade dilekçesi, satış faturaları ve gümrük beyannameleri listesi, indirilecek ve yüklenilen KDV listeleridir.

Gelir vergisinde yüzde 50 indirim

Dayanak, Gelir Vergisi Kanunu md. 89/1-16'dır. Bu bent 7256 sayılı Kanunla eklendi ve 1 Ocak 2021'den itibaren elde edilen gelirlere uygulanır. 89/13 ile karıştırılmamalıdır. O bent yazılım ve tasarım gibi yurt dışına verilen hizmetler içindir.

Kapsamda, Posta İdaresi ya da hızlı kargo şirketinin elektronik ticaret gümrük beyannamesiyle yapılan mal ihracatı var. Yazılım, tasarım gibi hizmet ihracatı kapsam dışıdır. İndirim, satış tutarına değil mikro ihracat kazancının %50'sine uygulanır. Yararlananlar tam mükellef gerçek kişilerdir. Kurumlar vergisi mükellefi şirketler bu maddeden yararlanamaz.

İndirim için yıllık beyannamede vergiye tabi gelir çıkması gerekir. Zarar varsa indirim yapılmaz ve sonraki yıla devretmez. Karma iş yapan kişide mikro ihracatın satış, maliyet ve giderleri diğer işlerden ayrı izlenir. İndirim geçici vergi dönemlerinde de uygulanabilir.

Döviz satışında hasılat, ihracat gününün Merkez Bankası döviz alış kuruyla TL'ye çevrilir. Sonradan oluşan kur farkı hasılata eklenmez (314 sayılı Tebliğ md. 10/4 ve 12/2). İade edilen ya da geri dönen mallar indirimin dışında kalır. Belgelerin nasıl düzeltileceği mali müşavire sorulabilir.

2026'da çıkan Karar

30 Nisan 2026 tarihli Resmî Gazete'de 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı yayımlandı. Karar, 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan vergilendirme dönemlerinin kazançlarına uygulanıyor. Yurt dışı iştirak kazancı istisnasını ve 89/13'teki hizmet ihracı indirimini değiştirdi, bu indirim %80'den %100'e çıktı. Mikro ihracat indirimi olan 89/16'ya ise değinmiyor. Ekim 2026 itibarıyla 89/16'da değişiklik bulunamadı ve "mikro ihracatta indirim %100 oldu" cümlesi incelenen kaynaklarla uyuşmuyor.

Sigortalılık ve işçi şartı

Kanuna göre indirimden yararlanacak kişinin kendisi 5510 sayılı Kanun kapsamında sigortalı olmalıdır. Şahıs işletmesi sahibi için bu çoğu zaman Bağ-Kur (4/b) sigortalılığıdır. Başka bir işte SGK'lı çalışan kişide bunun yeterli olup olmadığı müşavire sorulabilir. SGK tarafını SGK ve Bağ-Kur kaydı dersinde anlattık.

Yıllık ihracat satışı arttıkça yıl içinde ortalama bir, iki ya da üç işçi çalıştırma şartı gelir. Kademelerin dayanağı Gelir Vergisi Kanunu md. 89/1-16'dır ve 7256 sayılı Kanunla (2021) konulmuştur. Tablo yalnız bu %50 indirim için geçerlidir ve basit usul ile esnaf muaflığına genellenmez:

Kanun metnine göre bu tutarlar, Vergi Usul Kanunu mükerrer md. 298 uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranıyla artırılarak uygulanır. Cumhurbaşkanı oranı, tutarları ve işçi sayılarını yarısına kadar indirebilir ya da iki katına kadar artırabilir.

Bu tutarların 2026'daki karşılığı doğrulanamadı. Andersen'in sirkülerine (2020) göre de tutarlar yeniden değerleme oranıyla artırılacak. 2026 tarihli bir akademik makale ise tutarların endekslenmediğini söylüyor. Güncel tutar için GİB'e bakmak gerekir. İşçi sayısı, muhtasar ve prim hizmet beyannamelerindeki ortalamadan bulunur.

Satış parasını yurda getirme

İhracat bedelinin genel kuralı, fiili ihracattan itibaren en geç 180 gün içinde yurda getirilmesidir (İhracat Genelgesi md. 4(1)). Genelgenin md. 22(1) hükmü, hizmet ve mikro ihracatı bedellerini "tasarrufu serbest" olan işlemler arasında sayıyor. Fıkradaki 5.000 ABD doları ve Ek:3'teki ülkelere ilişkin ibarelerin bu bedellere uygulanışı okunan metinlerden kesinleşmedi.

Genelgenin güncel metninde 30.07.2026 tarihli bir Bakanlık yazısı Geçici Madde 4'ün dipnotunda geçiyor, md. 22'de ise görülmedi. Bu yüzden kesin bir şey söylenemez, bankaya ve mali müşavire sormak gerekir. Gelir vergisi indirimi için bedel getirme şartı, incelenen 314 sayılı Tebliğ metninde geçmiyor. Yine de bazı meslek yazıları bedelin getirilip getirilmediğine bakılmasını öneriyor.

Devlet destekleri

Ticaret Bakanlığı'nın e-ihracat destekleri (5986 sayılı Karar) pazaryeri komisyonu, tanıtım ve sipariş karşılama gibi kalemleri kapsar. Destek genelgesinin 13 Nisan 2026 değişikliklerini içeren sürümüne göre ihracatçı birliği üyeliği, Türk ürünü ve marka şartları aranır. Kalemlerin çoğu şirketler, konsorsiyumlar, pazaryerleri ve e-ticaret siteleri için tanımlıdır.

Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi olan şahıslar genelgede iki bağlamda geçiyor. Biri el işi ürünlerde ürün künyesi ve marka şartının aranmaması, diğeri konsorsiyum sözleşmeleri. Gerçek kişiler için açık bir yararlanıcı hükmü görülmedi. Başvurmadan önce ihracatçı birliğine ya da Bakanlığa sorulabilir.

Şahıs, basit usul, esnaf ya da limited şirket

Vergi indirimi gerçek kişilere tanınıyor. Limited şirket kurumlar vergisi mükellefidir ve bu maddeden yararlanamaz. Kurumlar vergisindeki ayrı ihracat kazancı indiriminin mikro ihracatla ilişkisi doğrulanamadı. Aşağıdaki tablo kaynakların söylediğini ve söylemediğini ayırıyor.

Şirket kararını şahıs mı limited mi dersinde ve şahıs şirketi mi limited mi yazısında anlattık.

Fatura kesme yükümlülüğü

Mükellef olarak yapılan ihracatta fatura ile gümrük beyanının birbirini tutması iyi olur. Esnaf muaflığında GİB rehberi, belge düzenleme yükümlülüğü bulunmadığını söyler. 314 sayılı Tebliğ md. 6/1 aynı hükmü yalnız internetten satış yolu için taşır. Vergi Usul Kanunu md. 232 ise vergiden muaf esnafı fatura verecekler arasında sayar. İkisinin nasıl bağdaştığı kesin değildir.

Muaf esnaf için gümrük beyanı ya da ihracat belgesi konusunda tebliğde hüküm yok. Bu konu kargo firmasına ya da PTT'ye ve mali müşavire sorulabilir.

Pazaryerinden satış

Pazaryerinin depo ve ödeme düzeni ile ödenen komisyon ve reklam bedellerinin vergi tarafı ayrı bir konudur. Bu konulara ana metinde bağlantısı verilen Etsy, Amazon, Payoneer ve Wise yazılarında değindik.

Henüz net olmayanlar

• Soru: Yeni 600 kg ve 30.000 avro sınırı ve BGB ile yapılan gönderide %50 indirim aynen uygulanır mı? Kime: Mali müşavirine ya da GİB'e.
• Soru: Esnaf muafsam PTT ya da kargoyla mikro ihracat yapabilir miyim, fatura kesmem gerekir mi? Kime: Mali müşavirine, PTT'ye ya da kargo firmasına.
• Soru: Basit usuldeysem ya da esnaf muafsam %50 indirimden yararlanabilir miyim? Kime: Mali müşavirine.
• Soru: 400.000 TL'den başlayan kademe tutarları 2026'da arttı mı? Kime: GİB'e ya da mali müşavirine.
• Soru: Başka bir işte SGK'lı çalışıyorsam kendi sigortalılık şartım karşılanmış sayılır mı? Kime: Mali müşavirine.
• Soru: Satış parasını yurda getirmem gerekir mi, 5.000 dolar ibaresi mikro ihracatı bağlar mı? Kime: Bankana ve mali müşavirine.
• Soru: KDV iadesinde 12 haneli GTİP kuralı ve 2014 tarihli özelge bugün de geçerli mi? Kime: Mali müşavirine.
• Soru: Esnaf Vergi Muafiyeti Belgem varsa e-ihracat desteklerinden yararlanabilir miyim? Kime: İhracatçı birliğine ya da Ticaret Bakanlığı'na.