Amazon Satıcısı İçin Vergi: W-8BEN, LLC, KDV 2026

Selin İzmir'de el yapımı seramik kupa üretiyor. İşini gerçek usulde, şahıs işletmesi olarak yürütüyor. Bir süredir kupalarını Amazon'un ABD mağazasında satmayı düşünüyor. İlk siparişleri kendisi paketleyip kargolamak istiyor. Selin de, yazıdaki rakamlar da kurgudur.

Kısa cevap

1. Hangi form? ABD dışındaki gerçek kişi satıcı büyük olasılıkla W-8BEN veriyor. Hangi formun çıkacağını, Seller Central'daki vergi bilgisi ekranında verilen cevaplar belirliyor.
2. ABD'de şirket şart mı? Amazon'un sayfalarında LLC şartı yer almıyor. ABD'de LLC açmak ise yeni yıllık işler getiriyor.
3. Vergi nerede? Türkiye'de yerleşiksen kazancın asıl beyanı Türkiye'de yapılır. ABD ve Almanya tarafında ayrıca sorulacak sorular var.
4. Önce kime? İlk adres mali müşavirin. Müşavirin yoksa bir müşavir bulmak iyi olur. Hangi düzende kayıtlı olduğunu vergi dairenden de öğrenebilirsin.

Türkiye'de hangi düzendesin?

Türkiye'de küçük bir iş üç düzende yürüyebilir. Esnaf muafiyetinde kişi, belli şartları taşıyorsa gelir vergisi ve KDV mükellefi olmadan satış yapar. Basit usulde de vergi dairesinde kayıt vardır. Ama kazanç gerçek usuldeki gibi ayrıntılı defterle hesaplanmaz ve basit usule girebilmek de şartlara bağlıdır. Gerçek usulde ise defter tutulur, kazanç gerçek gelir ve giderlerle hesaplanır.

Bu ayrım KDV'de de sonucu değiştiriyor. Selin kil ve sır alırken KDV ödüyor. Bu KDV'nin iadesi gündeme gelebilir. Ama bu, KDV mükellefi olmaya ve ihracat istisnasının nasıl işleyeceğine bağlı. Esnaf muaflığındaki satıcı KDV mükellefi olmadığı için bu iade yolu ona kapalıdır.

Hangi düzende olduğunu bilmiyorsan vergi dairene ya da müşavirine sorabilirsin. Üç düzenin farkını basit usul mü gerçek usul mü ve esnaf muafiyeti derslerinde anlattık. KDV'nin genel işleyişi de KDV nedir yazısında.

Amazon'a hangi form verilir?

Selin bir akşam Amazon'un satıcı paneli Seller Central'ı açtı. Karşısına vergi bilgisi ekranı çıktı. Amazon bu ekrana vergi görüşmesi diyor. Ekrandaki sorulara verilen cevaplar, hangi formun üretileceğini belirliyor.

Selin ABD'li değil ve şirket adına değil, kendi adına satıyor. Bu yüzden karşısına büyük olasılıkla W-8BEN çıkıyor. Bu formla, ödeme yapan ABD'li tarafa yabancı olduğunu bildiriyor. Şirketler aynı işi W-8BEN-E ile yapar. Form ABD vergisini kendiliğinden sıfırlamaz, yalnızca durumu bildirir.

Formda bir de %30 oranı geçiyor. Bu oran faiz, kâr payı, kira ve telif gibi gelirler için. Kupa satışından doğan kazancın ABD'de vergilenip vergilenmediği ayrı bir soru ve bu %30 onun cevabı değil.

Amazon'un yardım sayfasına göre W-8 formu, verildikten üç yıl sonraki 31 Aralık'ta sona erer. Durum değişirse daha erken yenilemek gerekebilir. Güncel tutulmazsa satış yetkisi askıya alınır. Selin formu onayladıktan sonra yenileme tarihini telefonunun takvimine yazdı.

Paketi kendin kargolayınca ne olur?

İlk sipariş geldiğinde Selin kupayı balonlu naylona sardı ve kargoya vermeye hazırladı. Fatura ve gümrük adımlarını mikro ihracat yazısından kontrol edecek. Satışı Amazon'da yapıp paketi PTT ya da kargoyla kendin gönderdiğinde konu mikro ihracattır. Fatura ve gümrük ayrıntılarını mikro ihracat yazısında anlattık.

KDV'de koşullar var. İhracat sayılmasının temel koşulları alıcının yurt dışında olması ve malın gümrük bölgesinden çıkmasıdır (KDV Kanunu md. 12). Bunlar sağlanırsa satış KDV'den istisna olabilir. Bu istisna aynı Kanunun md. 11/1-a hükmünde yer alıyor. Fatura ve belge ayrıntılarını ve senin düzeninde nasıl işleyeceğini müşavirin netleştirir.

Gelir vergisinde, posta ya da hızlı kargoyla yapılan mikro ihracat için gerçek kişilere %50 oranında bir indirim hükmü var (GVK md. 89/16). Limited şirkete bu indirim tanınmıyor. Hangi kazanca ve hangi koşulda uygulanacağını müşavirin belirler.

Paketi kendisi gönderen satıcı, Amazon deposuna toplu mal göndermenin getirdiği konsinye ihracat sorularıyla uğraşmaz. ABD vergisi ve komisyonun KDV'si gibi sorular ise onun için de geçerli.

Para gelince ne yapılır?

Amazon genellikle satışın tamamını değil, kesintilerden kalan tutarı yatırır. Selin'in ilk ayı şöyle olsun:

Aradaki 150 doları örnekte komisyon ve benzeri kesintiler sayalım. Gerçekte bu kalemler Seller Central'da ayrı ayrı görünür. Hesaba gelen 850 dolar, satışın kendisi değil. Bu tabloyu her ay hazırlamak müşavirin işini kolaylaştırır.

Selin her ay dört belgeyi aynı klasörde topluyor. Satış listesi, hangi kupanın kaça satıldığını gösteriyor. Seller Central'daki ödeme özeti, Amazon'un ne zaman ne yatırdığını gösteriyor.

Kesinti belgeleri komisyon ve diğer kesintilerin dökümünü gösterir. Banka dekontu paranın hesaba geçtiğini gösterir. Para bir ödeme kuruluşundan geliyorsa onun hesap özeti de gerekir.

Yıl sonunda Amazon'da bekleyen bakiye varsa, bunu Aralık'ta müşavirine söylemek ve yurt dışı ücret belgelerinin gider kaydını sormak iyi olur. Satışları bankayla eşleştirmeyi banka mutabakatı yazısında anlattık. Hangi belgelerin müşavire gideceği mali müşavire verilecek belgeler, ne kadar saklanacağı da belge saklama süresi yazısında.

Para bir ödeme kuruluşu üzerinden geliyorsa Payoneer ve Wise yazısı işine yarar. İhracat bedelinin Türkiye'ye getirilmesiyle ilgili süre kuralları var. Kendi gönderin için hangisinin geçerli olduğunu müşavirine sorabilirsin, ayrıntıyı aşağıda topladık.

Amazon deposu, ABD şirketi ya da Avrupa?

Amazon deposunu (FBA) kullanmak, ABD'de şirket açmak ya da Almanya'daki depoya mal göndermek ayrı ve daha karışık sorular doğuruyor. Bunları ayrı yazılarda anlatacağız. Şimdilik bilinenleri aşağıda, müşavirin için topladık.

İlk adımlar

1. Hangi düzende kayıtlı olduğunu öğrenmek. Bilmiyorsan vergi dairene ya da müşavirine sorabilirsin.
2. Seller Central'daki vergi bilgisi ekranını doldurmak ve çıkan formun yenileme tarihini takvime yazmak.
3. İlk paketi göndermeden önce mikro ihracat yazısını okumak.
4. Müşavirine KDV istisnasını, %50 indirimi ve Amazon kesintilerinin kaydını sormak. Müşavirin yoksa bu soruları götürebileceğin bir mali müşavir bulmak.
5. Her ay satış listesini, ödeme özetini, kesinti belgelerini ve dekontu aynı klasörde saklamak.

Müşavirinle konuşurken işine yarayacak ayrıntılar

Paketini kendin kargolayarak başlıyorsan da ABD vergisi, komisyonun KDV'si ve AB'ye gönderim gibi sorular seni ilgilendirebilir. FBA, ABD şirketi ve Avrupa'yı düşünenler için bu sorular daha da ağır. Hepsini burada müşavirin için topladık. Kanun maddelerini, kaynak adlarını ve kaynakların neyi söyleyip neyi söylemediğini de burada bulabilirsin.

Türkiye'de gelir, kurumlar vergisi ve KDV

Gelir Vergisi Kanunu md. 3'e göre Türkiye'de yerleşmiş gerçek kişi, Türkiye içinde ve dışında elde ettiği kazancın tamamı üzerinden vergilendirilir. Md. 4'e göre ikametgâhı Türkiye'de olan kişi yerleşmiş sayılır. Bir takvim yılında Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla oturan kişi de yerleşmiş sayılır. Geçici ayrılmalar bu oturma süresini kesmez.

Md. 37 ticari kazancı "her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançlar" diye tanımlar. Limited şirkette kurum kazancı, Kurumlar Vergisi Kanunu md. 32 uyarınca genel oran olarak %25 oranında vergilenir. Bu oran PwC tablosunda 2025 için görünüyor ve 2026 oranı teyit edilmeli. Bankalar gibi bazı kurumlarda oran farklıdır.

İhracat teslimi KDV'den istisnadır (KDV Kanunu md. 11/1-a). Aynı Kanunun md. 12'sine göre ihracat sayılması için alıcının yurt dışında olması ve malın gümrük bölgesinden çıkması gerekir. FBA'ya toplu gönderimde istisnanın nasıl işleyeceği belirsizdir.

Alışta ödenen KDV'nin iadesi KDV mükellefleri için söz konusudur. Esnaf muaflığındaki kişi KDV mükellefi olmadığı için bu yol ona kapalıdır. Basit usuldeki kişi için bu yolun açık olup olmadığı belirsizdir.

Gelir vergisindeki %50 indirim GVK md. 89/16'da düzenlenir. Bu indirim posta ya da hızlı kargoyla yapılan mikro ihracat ve gerçek kişi içindir. Limited şirkete tanınmıyor ve FBA'ya yapılan toplu gönderimle ilişkisi açık değildir. Mikro ihracatı, Etsy'yi ve ödeme kuruluşlarını ayrı yazılarda ele alıyoruz.

ABD vergisi, W-8 formları ve LLC

Kupa satışında ABD'de vergi çıkıp çıkmadığı, ticari faaliyet sayılıp sayılmadığına ve vergi anlaşmasına bağlı. Bunun önemli bir parçası depo sorusu. Form ABD vergisini kendiliğinden sıfırlamaz, yalnızca durumu bildirir.

Form W-8BEN talimatına göre yabancı kişiler, ABD kaynaklı gelirin faiz, kâr payı, kira ve telif gibi belirli türlerinde %30 vergiye tabidir. Form yabancı statüsünü belgeler ve vergi anlaşmasındaki indirimin talebine imkân verir. İstenen formun verilmemesi %30 oranında kesintiye yol açabilir. Form, imzalandığı yıldan sonraki üçüncü takvim yılının son gününe kadar, koşullar değişmedikçe geçerlidir. W-8'in üç yıl sonraki 31 Aralık'ta sona ermesi ve satış yetkisinin askıya alınması kuralı Amazon Pay'in vergi yardım sayfasında geçiyor.

IRS'ye göre ABD ticari faaliyetiyle bağlantılı gelir için ayrıca W-8ECI verilir. Yabancı kişi ABD'de ticari faaliyet yürütüyorsa, bu faaliyetle bağlantılı ABD kaynaklı gelir "effectively connected income" sayılır. Envanter satışından doğan kâr genellikle bu gruba girer.

Türkiye-ABD gelir vergisi anlaşmasının genel yürürlük tarihi IRS tablosunda 1 Ocak 1998 olarak görünüyor. Tablodaki dipnota göre bu tarih, kaynakta kesilen vergiler gibi bazı vergiler için farklı olabilir.

Anlaşmanın 7. maddesine göre işletme kârı, karşı ülkede ancak kalıcı işyeri varsa orada vergilenebilir. IRS teknik açıklamasına göre 5. maddenin üçüncü fıkrası, malları yalnızca depolamak, sergilemek ya da teslim etmek için tesis kullanmayı kalıcı işyeri saymaz. FBA deposunun bu istisnaya girip girmediği belirsiz. Bunu bir ABD vergi uzmanına sormak gerekir.

Üç yol şöyle karşılaştırılabilir:

Amazon Pay sayfasına göre ABD'li (EIN'li) satıcıya W-9 üretiliyor. EIN, ABD vergi idaresi IRS'nin işletmelere ve benzeri kuruluşlara verdiği vergi numarasıdır. IRS'nin W-9 formu ise yabancı sahipli ve ayrı vergi mükellefi sayılmayan ABD kuruluşunun W-9 yerine uygun bir W-8 vermesini istiyor. Amazon'un böyle bir LLC için hangi formu üreteceği sayfada belirtilmiyor.

Tek üyeli LLC'nin sahibi yabancıysa IRS, LLC'yi bazı bildirimler bakımından ayrı şirket sayar. LLC ile sahibi arasındaki sermaye koymak, para çekmek gibi işlemler Form 5472 ile bildirilir. Forma, yalnızca ad ve adres bilgileri doldurulmuş bir Form 1120 eklenir. Zamanında verilmezse 25.000 dolar ceza uygulanır. IRS bildiriminden sonra eksiklik 90 günden uzun sürerse, her 30 günlük dönem için 25.000 dolar daha eklenir.

Bu ceza kuralları Form 5472 talimatının Aralık 2024 sürümüne dayanıyor. Vergi Denetim Kurulu'nun Eylül 2026 duyurusuna göre yurt dışındaki şirket ve ortaklık yapıları üzerinden elde edilen kazançlar da inceleme başlıklarından biridir. LLC'nin ABD banka hesabındaki paranın Türkiye'deki beyanla eşleşmesi gerekir. Limited şirkette kâr payı stopajı 22.12.2024'ten beri %15'tir (9286 sayılı Karar). Bu bilgi KPMG bültenine dayanıyor ve 2026'da bir değişiklik bulunamadı.

LLC açmak Türkiye'deki beyanı ortadan kaldırmaz. LLC'nin Türkiye'de ayrı bir şirket mi, yoksa sahibinin işi mi sayılacağı belirsizdir ve bunu LLC açmadan önce müşavirle konuşmak gerekir. Türkiye'de şahıs işletmesi ile şirket arasındaki seçimi Şahıs mı limited mi yazısında anlattık. Kararı adım adım vermek için dört soruluk dersimiz de var.

Amazon'un yardım sayfasına göre pazaryeri yasası çıkarmış eyaletlerde satış vergisini toplama ve ödeme yükümlülüğü satıcıdan Amazon'a geçiyor. Bazı eyaletler bu kuralın dışında ve bazı eyaletlerde satıcıya yine düşen işler olabilir. Texas Comptroller'a göre yalnızca pazaryerinde satan ve Texas'ta fiziksel varlığı olmayan satıcı, pazaryerinin sertifikasını iyi niyetle kabul ettiyse izin belgesi almaz. Texas'ta fiziksel varlığı olan satıcı ise izin belgesi alır.

Amazon deposu (FBA) ve konsinye ihracat

FBA'da Amazon malı kendi deposunda saklar, siparişte paketler ve kargolar. Bu yolda kupalar satılmadan önce toplu halde depoya gider ve henüz alıcıları yoktur. Böyle gönderiler için konsinye ihracat yolu var ve bu yolda mal önce gönderilip satış sonra yapılır. FBA gönderisinin bu yola girdiğini ihracatçı birliğinin doğrulaması gerekiyor.

İhracat Yönetmeliği'nde 6 Mayıs 2025 tarihli bir değişiklik yapıldı (Resmî Gazete 32892). Değişiklik konsinye ihracatı, "kesin satışı daha sonra yapılmak üzere" mal gönderilmesi diye tanımladı. Gönderi yeri yurt dışı pazaryerleri, e-ticaret siteleri ve diğer platformlardır. Bu yol için ihracatçı birliğinden izin alınır ve başvuru birliğin genel sekreterliğine yapılır.

Kesin satış, gönderiden itibaren bir yıl içinde olmalıdır. Haklı ve zorunlu nedenle bu süre iki yıl daha uzatılabilir. Satıştan sonra 120 gün içinde kesin satış faturası ve belgeler ihracatçı birliğine ve aracı bankaya bildirilir. Hangi bankayla çalışılacağını müşavirinle netleştirmek iyi olur. Basitleştirilmiş beyannameyle, yani posta ya da hızlı kargoyla yapılan konsinyede bir yıllık süre uzatılmaz.

Tanımda e-ihracat kapsamında yurt dışı pazaryerlerine mal gönderilmesi açıkça geçiyor. Yönetmelik ise FBA'yı adıyla anmıyor. Konsinye ihracat yolunda ihracatçı birliğine üyelik ve vergi numarası gerekiyor.

314 sayılı Tebliğ md. 6/1'de, internetten satış yoluyla yapılan ihracat için muaf esnafın belge düzenleme yükümlülüğü bulunmadığı belirtiliyor. Bunun VUK md. 232 ile ilişkisi ve konsinye gönderimde geçerli olup olmadığı kesin değil. Bu yüzden muaf esnaf için konsinye yolunun açık olup olmadığı belirsiz. Basit usuldeki satıcı için de KDV istisnasının konsinyede nasıl işleyeceği ayrıca açık değil.

VUK md. 231/5, faturanın malın teslim tarihinden itibaren en geç yedi gün içinde düzenlenmesini ister. Konsinyede bu sürenin hangi tarihten başlayacağı belirsizdir. KDV istisnasının tamamlanma anı da net değil. 2019 tarihli bir özelge, Amazon deposuna gönderimde fatura sorusunu cevaplamadı. Özelge, Gelir İdaresinin bir mükellefin sorusuna verdiği yazılı cevaptır.

İhracat Genelgesi md. 4(1), bedelin fiilî ihracattan itibaren en geç 180 gün içinde yurda getirilmesini ister. Konsinyede ise md. 7(2), bedelin kesin satışı izleyen süreçte getirilmesini ister. Genelgede 180 gün açıkça fuar ve sergi malları için geçiyor. Konsinyede gün sayısı Genelge metninden kesin çıkarılamıyor.

Amazon net tutarı ödediği için yurda getirilecek rakamın brüt mü net mi sayılacağı gündeme gelir. Genelge metninde pazaryeri kesintisini ele alan bir hüküm bulunamadı. Madde numaraları İHKİB kopyasına göredir. Genelgenin güncel metninde 30.07.2026 tarihli bir Bakanlık yazısı Geçici Madde 4'ün dipnotunda geçiyor, md. 22'de ise görülmedi.

Amazon komisyonunda KDV ve stopaj

Stopajda vergiyi, ödemeyi yapan kişi keser ve devlete yatırır. Sorumlu sıfatıyla beyanda ise yurt dışından hizmet alan kişi, o hizmetin KDV'sini kendisi beyan edip öder. Bu konuda Gelir İdaresi Başkanlığı'nın, yani GİB'in özelgeleri ayrışıyor.

2013 ve Mayıs 2023 tarihli özelgelere göre yurt dışındaki aracı sitenin hizmeti Türkiye'de yapılmıyor ve yurt dışında faydalanılıyor. Bu yüzden hizmet KDV'nin konusuna girmiyor. Bu özelgelere göre sorumlu sıfatıyla KDV ve kurumlar vergisi stopajı da yok.

Ankara Defterdarlığı'nın 30.07.2024 tarihli özelgesi bir şirket örneğine ilişkin. Özelge, ticari hizmet bedelinde kurumlar vergisi kesintisi yapılmadığını yazıyor. Alan adı ve portal gibi gayrimaddi hak ödemelerinde ise kesinti yapıldığını yazıyor. Eylül 2019 tarihli bir özelge ise komisyon KDV'sinin sorumlu sıfatıyla beyan edilmesinden söz ediyor.

KDV Kanunu md. 6, hizmetin Türkiye'de yapılmasını ya da Türkiye'de faydalanılmasını arar. Bu yüzden sonuç hizmetin yerine bağlıdır. Özelge yalnızca soran mükellefi bağlar.

AB'de KDV

AB Komisyonu'nun 2020 tarihli açıklayıcı notları bağlayıcı olmayan bir rehberdir. Notlara göre satışı kolaylaştıran pazaryeri iki durumda KDV bakımından satıcı sayılır. Birincisi, iç değeri 150 avroyu aşmayan ithal gönderilerdir. İkincisi, AB'de bulunan malın AB dışı satıcı tarafından satışıdır ve burada malın değeri önemli değildir.

10.000 avro eşiği yalnızca tek bir AB ülkesinde yerleşik satıcılar için tanımlıdır. OSS, AB içindeki satışlarda KDV'nin tek bir ülkeden beyan edilmesini sağlayan sistemdir.

Notlara ve Komisyonun OSS sayfasına göre AB dışında yerleşik satıcının IOSS'u kullanması için bir aracı atanması gerekir. IOSS, AB'ye yapılan küçük ithal satışlarda KDV'nin tek noktadan beyan edildiği sistemdir. Notlarda yalnızca AB ile karşılıklı yardım anlaşması olan bazı üçüncü ülkelerin satıcıları için istisna geçiyor. AB'deki depoda duran mal ise IOSS kapsamına girmez.

Bir uygulayıcı kaynağa göre Almanya'daki Amazon deposuna mal gönderen AB dışı satıcının orada KDV numarası alması çoğunlukla gerekiyor. Bu bilgi resmî Alman kaynağından doğrulanmadı. Komisyonun 15 Mayıs 2025 tarihli haberine göre AB maliye bakanları e-ticaret ithalatında KDV için yeni bir yaklaşımda anlaştı. Komisyonun haberinde uygulama tarihleri belirtilmiyor.

Vergi Denetim Kurulu programı

Vergi Denetim Kurulu 28 Eylül 2026'da Yurtdışı Kazançlar Gözetim Programı'nı duyurdu. Duyuruya göre CRS ve CbCR verileri, beyanlar ve risk analizleri birlikte değerlendiriliyor. İlk aşamada yüksek gelir ve servet profilindeki mükellefler hedefte. Uyumsuzlukta müfettişler tebligatla açıklama istiyor. Duyuruda hangi yılların incelendiği, beyan tarihi ya da ceza belirtilmiyor.

CRS, katılımcı ülkeler arasında yurt dışı finansal hesap bilgisinin paylaşıldığı sistemdir. Amazon satış gelirinin kendisini değil, o paranın durduğu hesabı ilgilendirir. Asıl mesele, yurt dışı hesaptaki hareketle beyanın uyuşmasıdır.

Henüz net olmayanlar

• Soru: Esnaf muafsam ya da basit usuldeysem FBA'ya konsinye yoluyla mal gönderebilir miyim, KDV istisnası bu durumda nasıl işler? Kime: İhracatçı birliğine ve mali müşavirine.
• Soru: FBA gönderisi konsinye ihracat sayılır mı, %50 indirim bu gönderide de geçerli mi? Kime: Konsinye için ihracatçı birliğine, indirim için mali müşavirine.
• Soru: Konsinyede yedi günlük fatura süresi ne zaman başlar ve KDV istisnası ne zaman tamamlanır? Kime: Mali müşavirine.
• Soru: Konsinyede satış parası kaç gün içinde getirilmeli ve brüt mü net mi sayılır? Kime: Aracı bankaya ve ihracatçı birliğine.
• Soru: Amazon'un komisyonu için KDV beyan etmem gerekir mi? Kime: Mali müşavirine.
• Soru: FBA deposu ABD'de kalıcı işyeri sayılır mı, W-8BEN mi W-8ECI mi vermeliyim, LLC açarsam Amazon hangi formu ister? Kime: Bir ABD vergi uzmanına.
• Soru: Almanya'daki depoya mal gönderirsem orada KDV numarası almam gerekir mi, AB'nin yeni kuralları ne zaman başlar? Kime: Bir AB vergi danışmanına.
• Soru: %25 kurumlar vergisi ve %15 kâr payı stopajı 2026'da da geçerli mi, ABD'de açılan bir LLC Türkiye'de nasıl sayılır? Kime: Mali müşavirine.