Удержание налога у источника и декларация muhtasar: удержать и внести чужой налог

Первая декларация muhtasar портного Ризы-усты

Правила, о которых говорится в этом уроке, — это правила турецкого законодательства.

Портновская мастерская Ризы-усты (мастер Риза) работает по общему порядку налогообложения (gerçek usul). Помещение принадлежит учителю на пенсии; об аренде договорились так: «чтобы на руки доставалось 16 000 лир в месяц». У Ризы-усты работают два подмастерья (kalfa). И есть лицензированный бухгалтер (mali müşavir).

В конце первого месяца бухгалтер спросил: «Вы заплатили аренду ровно 16 000? Тогда вам нужно внести ещё 4 000 лир удержания, до 26 числа». Первый вопрос, пришедший Ризе-усте в голову: «Я арендатор, при чём тут налог хозяина?»

Доля мельника

Раньше, когда крестьянин приносил на мельницу пшеницу, мельник перед тем, как отдать муку, отбирал свою долю. Доля отбиралась у источника, ещё до того, как мука попадала в руки крестьянина.

Удержание налога у источника выплаты (stopaj) устроено так же. Слово означает «брать у источника». С некоторых платежей государство берёт свой налог, пока деньги не попали в руки другой стороны. Но на этот раз долю отбирает не мельник, а тот, кто платит: вы, когда платите аренду, гонорар или зарплату, удерживаете налог и вносите его от имени другой стороны.

Если вы забудете удержать, налог не пропадёт. Налоговая инспекция (vergi dairesi) потребует его с вас как с того, кто делал платёж, да ещё могут добавиться пеня и штраф. Поэтому на «это не мой налог» ссылаться нельзя.

Что такое налог, вы коротко разбирали в уроке «Что такое налог?». Здесь мы переходим к расчёту и календарю.

Аренда: если вы снимаете у физического лица

Если вы на общем порядке налогообложения или вы компания, то, согласно Закону о подоходном налоге (Gelir Vergisi Kanunu), ст. 94, с аренды помещения, снятого у физического лица, вы удерживаете налог. В 2026 году ставка — 20 % от арендной платы брутто (Постановление Совета министров № 2009/14592).

Аренда брутто — это сумма до удержания налога, а аренда нетто — то, что попадает в руки хозяину. Поскольку Риза-уста договорился «чтобы мне на руки доставалось 16 000», 16 000 лир — это аренда нетто. Чтобы найти брутто, нетто делят на 0,80:

Реальные месячные затраты Ризы-усты на аренду — 20 000 лир: 16 000 лир хозяину, 4 000 лир налоговой инспекции. Подписывая договор, обратите внимание, указана ли в нём сумма брутто или нетто; разница между ними — 20 % каждый месяц. И платите аренду не наличными, а через банк или почту (PTT): для аренды помещений это обязательно при любой сумме (Общее разъяснение по подоходному налогу № 328), а за оплату наличными предусмотрен отдельный штраф.

Если вы снимаете помещение у компании, всё иначе: компания выписывает вам счёт-фактуру (fatura) с НДС, а вы налог не удерживаете. Если арендодатель сам владелец предприятия, спросите бухгалтера о вашем случае.

Свободные профессии: бухгалтер, юрист, архитектор

Когда вы платите представителям свободных профессий — лицензированному бухгалтеру, юристу, архитектору, — вы тоже удерживаете налог. Ставка на 2026 год — 20 % от гонорара брутто. Эти люди выписывают вам квитанцию о получении гонорара (serbest meslek makbuzu), сегодня чаще всего электронную.

Ежемесячный гонорар, который Риза-уста платит бухгалтеру:

НДС в квитанции, если вы плательщик НДС, становится НДС к вычету (indirilecek KDV). А удержанные вами 1 000 лир вносятся по декларации muhtasar. Если бухгалтер работает как компания и выписывает вам счёт-фактуру, налог не удерживается. Как определяется гонорар бухгалтера, вы видели в уроке «Гонорар лицензированного бухгалтера и договор».

Налог, удерживаемый с зарплаты

С зарплаты сотрудника вы тоже удерживаете подоходный налог (gelir vergisi) и гербовый сбор (damga vergisi). Они считаются не по ставке, а по расчётной ведомости по зарплате (bordro). В 2026 году часть, соответствующая минимальной заработной плате, освобождена от подоходного налога и гербового сбора. Поэтому с подмастерья, работающего за минимальную зарплату, эти налоги не удерживаются; у подмастерья с зарплатой выше минимальной удержание появляется, и его сумма в течение года может меняться от месяца к месяцу. Сумму показывает ведомость; шаги расчёта — в уроке «Первая расчётная ведомость: от брутто к нетто».

Muhtasar: всё в одной декларации

Все налоги, удержанные вами в течение месяца, то есть с аренды, со свободных профессий и с зарплат, заявляются до 26 числа следующего месяца в декларации по удержанному налогу и страховым взносам (muhtasar ve prim hizmet beyannamesi); налог оплачивается до той же даты. Последний день оплаты страховых взносов (SGK primi), заявленных в этой же декларации, — конец следующего месяца. Muhtasar означает «краткая»: налоги, удержанные со многих людей, собираются в одной форме. Декларацию подаёт ваш бухгалтер; деньги платите вы.

Декларация muhtasar Ризы-усты за октябрь 2026 года:

Налоги по октябрьской декларации muhtasar оплачиваются не позднее 26 ноября 2026 года. Если у вас нет сотрудников и выполнены условия, эту декларацию можно подавать раз в три месяца. Все дни есть в уроке «Календарь одного месяца: что и в какой день».

Если вы на упрощённом порядке

Ст. 94 Закона о подоходном налоге выводит тех, чей доход определяется по упрощённому порядку налогообложения (basit usul), из числа обязанных удерживать налог. Если вы на упрощённом порядке, вы не удерживаете налог с аренды и платежей свободным профессиям: аренду и гонорар вы платите полностью. Если у вас есть сотрудники, декларация по удержанному налогу и страховым взносам всё равно подаётся, страховые взносы всё равно платятся; будет ли удерживаться налог с зарплаты, спросите у бухгалтера.

Порядок Ризы-усты

Риза-уста поговорил с хозяином помещения, и в договоре записали: «20 000 лир брутто, удержанный налог вносит арендатор». Теперь в день аренды каждый месяц он откладывает 4 000 лир отдельно. К 26 числу деньги на декларацию muhtasar уже готовы.