Что такое удержание НДС (tevkifat): кто удерживает и кто кому платит?

Недоплата уборщика Осман-бея

Правила, о которых говорится в этом уроке, — это правила турецкого законодательства.

У Осман-бея небольшая клининговая фирма. Впервые он договорился с банковским отделением. В конце месяца он выписал счёт-фактуру (fatura): 20 000 лир за уборку плюс НДС 20 %, итого 24 000 лир. На его счёт пришло 20 400 лир.

Сначала Осман-бей решил, что банк заплатил неправильно. Потом лицензированный бухгалтер (mali müşavir) объяснил: «Недоплаты нет. Большую часть НДС банк платит государству вместо вас. Это называется удержанием НДС (KDV tevkifatı)».

Тевкифат (tevkifat) по-простому означает удержание. В этом уроке мы разбираем, кто удерживает, кто кому что платит и когда с этим столкнётесь вы.

Как взнос на содержание дома

Если вы снимаете квартиру, взнос на содержание дома иногда платите не хозяину, а прямо управляющему домом. Деньги идут туда же, но не переходят из рук в руки. Так не приходится спрашивать: «Хозяин взнос внёс?»

В удержании НДС государство в некоторых работах тоже не хочет, чтобы НДС проходил через руки продавца. Покупатель не отдаёт часть НДС продавцу, а вносит её сам. Цель — гарантировать, что НДС дойдёт до государства.

Счёт-фактура Осман-бея по строкам

Согласно Общему разъяснению по применению закона о НДС (KDV Genel Uygulama Tebliği), раздел I/C-2.1.3.2.10, в услугах по уборке, уходу за окружающей территорией и садом покупатель удерживает девять десятых (9/10) НДС. Покупателей, которые удерживают, две группы: любая фирма, являющаяся плательщиком НДС, и учреждения, поимённо перечисленные в разъяснении, то есть «назначенные покупатели» (госучреждения, банки, страховые компании, компании, торгующиеся на бирже, и другие). Банк относится ко второй группе.

В сумме снова заплачено 24 000 лир: 20 400 лир Осман-бею и 3 600 лир государству.

Кто, что и по какой декларации делает

Покупатель (банк). Удержанные 3 600 лир он декларирует и платит в качестве ответственного лица, то есть того, кто обязан заплатить налог, хотя налог не его собственный, по декларации по НДС № 2 (на языке бухгалтеров — KDV-2). По действующей практике последний срок — 25 число следующего месяца: срок в разъяснении — 21 число для подачи и 23 число для оплаты, но Управление доходов (GİB) циркуляром по налоговой процедуре № 164 (VUK Sirküleri No. 164) продлило оба срока до 25 числа. Если последний день приходится на выходной или праздник, срок сдвигается на первый рабочий день. Если покупатель — фирма, плательщик НДС, то при условии, что декларация № 2 подана и оплачена в срок, перечисленную сумму он может использовать и в своём расчёте как НДС к вычету (indirilecek KDV).

Продавец (Осман-бей). Он выписывает счёт-фактуру как счёт с удержанием: в нём отдельно указаны весь НДС, удержанная часть и часть, которая остаётся ему. В своей ежемесячной декларации по НДС он показывает весь НДС и удержанную банком часть отдельно; часть, за которую отвечает Осман-бей, — это оставшиеся ему 400 лир. НДС к вычету по своим закупкам он тоже вычитает из этой суммы.

Если вы не знаете, как выписывать счёт-фактуру, сначала посмотрите урок «Выпишите свою первую счёт-фактуру по строкам», а счёт-фактуру с удержанием, когда выписываете её впервые, обязательно покажите бухгалтеру. Исправить неверно выписанную счёт-фактуру сложнее, чем сразу выписать правильно.

Когда с этим сталкивается небольшое предприятие?

Как продавец. Это самый частый случай. Он возникает, когда вы выполняете работы для госучреждений, банков и некоторых крупных фирм, перечисленных в разъяснении. В некоторых работах, например в уборке, уходе за садом, предоставлении рабочей силы и фасонном пошиве текстиля (например, пошиве из ткани другой фирмы), удержание делается, даже если покупатель — обычная фирма, плательщик НДС. Среди работ, перечисленных в разъяснении, — услуги вроде уборки, ремонта и обслуживания, организации питания, строительных работ и продажа некоторых товаров. В строительных работах то, кто удерживает, зависит от покупателя и размера работы; здесь тоже спросите бухгалтера. У каждой работы своя доля удержания. Начиная работать с новым корпоративным клиентом, спросите у лицензированного бухгалтера: «Эта работа с удержанием?»

Как покупатель. Если вы плательщик НДС и покупаете одну из таких работ (например, уборку своей лавки) на сумму свыше 12 000 лир с учётом НДС, удержание делаете вы: оставшуюся часть вы платите продавцу, а удержанный НДС вносите по KDV-2. Если забудете удержать, ответственность за этот НДС ляжет на вас. Кроме того, когда вы получаете услугу от иностранной фирмы (например, подписку на программу или интернет-рекламу из-за границы), НДС чаще всего декларируете и платите вы сами; потом уплаченную сумму можно вычесть. Эти счета-фактуры тоже обязательно отправьте бухгалтеру.

Если вы на упрощённом порядке (basit usul). Вас это в основном не касается, потому что вы не собираете НДС при продажах и не подаёте декларацию по НДС. Но если вы получаете услуги из-за границы, всё равно спросите бухгалтера о вашем случае.

Порог суммы: 12 000 лир на 2026 год

Частичное удержание, то есть операции, где удерживается часть НДС, применяется не к каждому мелкому счёту. Разъяснением по НДС № 50 (50 No'lu KDV tebliği, с 1 марта 2024 года) порог привязан к лимиту выписки счёта-фактуры по ст. 232 Закона о налоговой процедуре (Vergi Usul Kanunu). На 2026 год этот порог — 12 000 лир с учётом НДС. По операциям с частичным удержанием, где сумма с НДС не превышает этого порога, удержание не делается. Сумму на 2026 год определило Общее разъяснение по Закону о налоговой процедуре № 588. Если разбить одну работу на несколько счетов-фактур, чтобы уложиться в порог, удержание не исчезнет: разделённые части рассматриваются вместе.

Счёт-фактура Осман-бея — 24 000 лир с НДС, поэтому удержание было сделано. Выполни он для того же банка работу на 10 000 лир плюс 2 000 лир НДС, итого 12 000 лир, порог не превышен, и удержания бы не было.

Побочный эффект удержания: НДС копится

Если большая часть продаж Осман-бея идёт с удержанием, то оставшийся ему НДС каждый месяц уменьшается. Но при закупках (чистящие средства, оборудование) он платит весь НДС. В этом случае чаша закупок постоянно перевешивает, и перенесённый НДС накапливается. Для такого накопления есть отдельный путь возврата; условия и документы знает ваш лицензированный бухгалтер. Логику перенесённого НДС (devreden KDV) вы разобрали в уроке «НДС строка за строкой: платить или переносить на следующий месяц?».

Новый порядок Осман-бея

Теперь, делая предложение корпоративному клиенту, Осман-бей пишет две цифры: итого с НДС по счёту-фактуре и сумму, которая придёт ему на счёт. Денежный план он строит по второй. Пришедшие от банка 20 400 лир больше не сюрприз.