Что такое авансовый налог и кто его платит?

Задаток фотографа Хасана-аби

Правила, о которых говорится в этом уроке, — это правила турецкого законодательства.

Хасан-аби (так в Турции уважительно зовут старшего по возрасту мужчину) двадцать лет снимает свадьбы. За съёмку одной свадьбы он просит 20 000 турецких лир (TL). В день, когда они договариваются, он берёт задаток (kapora) 5 000 лир. Свадьба прошла, альбом отдан, расчёт закрыт: пара доплачивает оставшиеся 15 000 лир, а задаток вычитается. Никто не платит одни и те же деньги дважды.

В прошлом году Хасан-аби расширил студию, взял двух помощников и перешёл на общий порядок налогообложения (gerçek usul). В мае этого года ему позвонил лицензированный бухгалтер (mali müşavir): «За январь–март пришёл авансовый налог: 12 000 лир». Хасан-аби удивился: «Год ещё не закончился. Это налог за что?»

Ответ прячется в его собственной работе. Авансовый налог — это задаток, который государство берёт за годовой налог.

Что такое авансовый налог?

Основной налог, который вы платите с прибыли, — годовой: у индивидуального предприятия (şahıs işletmesi) это подоходный налог (gelir vergisi), у компании — налог на прибыль организаций (kurumlar vergisi). Когда год закрывается, считается прибыль за весь год и с неё находится налог.

Авансовый налог (geçici vergi) — это часть годового налога, которую платят вперёд раз в три месяца в течение года. Закон определяет его как налог, который уплачивается «для зачёта в счёт подоходного налога текущего налогового периода» (Закон о подоходном налоге (Gelir Vergisi Kanunu), повторная ст. 120). Зачёт (mahsup) здесь значит «вычитание»: авансовый налог, уплаченный в течение года, вычитается из налога, рассчитанного в конце года.

Расчёт делается раз в три месяца. Берётся ваша прибыль с начала года до конца этого периода, применяется ставка, из результата вычитается авансовый налог, уже рассчитанный раньше в том же году, а остаток платится. Пример с цифрами мы разберём в третьем уроке этого модуля.

Две вещи нужно знать сразу:

• Авансовый налог считается с прибыли, а не с оборота. Нет прибыли — нет и авансового налога к уплате; но декларацию всё равно подают, этим занимается ваш бухгалтер.
• Это не дополнительный налог. Это часть годового налога, которая платится заранее.

Кто платит, а кто нет?

Упрощённый порядок (basit usul) в тексте закона прямо исключён: авансовый налог платят «получающие коммерческий доход (кроме облагаемых по упрощённому порядку) и представители свободных профессий» (Закон о подоходном налоге, повторная ст. 120). При упрощённом порядке этот доход и так освобождён от подоходного налога; разницу мы объясняли в уроке «Упрощённый или общий порядок налогообложения?».

В начале 2026 года в этой таблице произошло большое изменение. В городах с особым статусом (büyükşehir), в районах с населением более 30 000 человек, мелких торговцев и ремесленников (esnaf), которые занимаются производством, куплей-продажей, строительством, ремонтом и обслуживанием автомобилей, работают в ресторанах и местах развлечений или возят пассажиров по городу, с 1 января 2026 года вывели из упрощённого порядка и перевели на общий (Постановление Президента № 10380, «Официальная газета» (Resmî Gazete) от 9 сентября 2025 года). У этого постановления есть исключения: например, те, кто торгует на рынках и вразнос, а также, по Постановлению № 10679, небольшие посёлки и деревни, ставшие городскими кварталами. Если вы подпадаете под это постановление, 2026 год может стать первым, когда вы платите авансовый налог. Спросите своего бухгалтера, на каком порядке вы находитесь.

Годовой налог с таких доходов, как зарплата и аренда, считается по другим правилам; авансовый налог с этих доходов не платят. Если у вас есть и дело, и доход от аренды, авансовый налог считается только с прибыли от дела.

Ставки 2026 года

Индивидуальное предприятие и свободные профессии. По закону ставка равна ставке первой ступени шкалы подоходного налога (Закон о подоходном налоге, повторная ст. 120). Поскольку в шкале 2026 года первая ступень — 15 %, ставка авансового налога в 2026 году — 15 % (Общее разъяснение по подоходному налогу, серия № 332).

Есть тонкость: годовой подоходный налог прогрессивный — в 2026 году он начинается с 15 % и доходит до 40 %. А авансовый налог всегда плоские 15 %, какой бы ни была прибыль. Эта разница может обернуться дополнительным платежом в конце года; с цифрами мы увидим это в четвёртом уроке.

Компании. Ставка равна ставке налога на прибыль организаций этого года. На 2026 год общая ставка — 25 %. Для банков и финансовых компаний применяется 30 %. Для доходов от экспорта и для производства при наличии промышленного регистрационного свидетельства есть сниженные ставки. У компаний есть ещё правило внутреннего минимального налога на прибыль, и оно действует и в авансовые периоды (Закон о налоге на прибыль организаций (Kurumlar Vergisi Kanunu), ст. 32/C). Затрагивает ли это вашу компанию, посчитает ваш бухгалтер.

Цифра Хасана-аби тоже отсюда: прибыль за январь–март — 80 000 лир, 15 % от неё — 12 000 лир.

Почему его платят вперёд?

Государство берёт налог по мере того, как возникает заработок, не дожидаясь конца года. Для вас это тоже удобно: один большой платёж, который иначе пришёлся бы на конец года, делится на четыре части.

12 000 лир, которые Хасан-аби заплатил в мае, не пропадают. В марте 2027 года, когда будет подаваться годовая декларация за 2026 год, эта сумма вычтется из рассчитанного налога — точно так же, как задаток вычитается в день, когда отдают альбом.

Кто подаёт декларацию, а кто платит?

Декларацию по авансовому налогу подаёт ваш бухгалтер через интернет, по системе электронных налоговых деклараций (e-beyanname). После подачи декларации формируется извещение о начисленном налоге (tahakkuk fişi) — листок, где указаны сумма к уплате и последний день. Бухгалтер присылает его вам. Платите вы сами: через интернет-банк, через «Цифровую налоговую инспекцию» (Dijital Vergi Dairesi) Управления доходов (GİB) (dijital.gib.gov.tr) или в банках, с которыми работает налоговая инспекция (vergi dairesi). Если декларация подана вовремя, а оплата не сделана, долг закрытым не считается, и сверху добавляется пеня (gecikme zammı — надбавка, которая работает как проценты за просрочку); поэтому, когда получите извещение, сразу запишите в календарь и день оплаты.

Что можно спросить у бухгалтера

• «Я отношусь к тем, кто платит авансовый налог? По какой ставке?»
• «По каким документам вы считаете мою прибыль за период и что мне нужно прислать вам к какому сроку?»
• «За сколько дней вы сообщаете мне сумму за каждый период?»

В каком месяце заканчивается каждый период и какие сроки в 2026 году, вы узнаете в следующем уроке «Периоды авансового налога и сроки 2026 года».