Что такое амортизация? Срок полезного использования, норма и лимит в 12 000 лир

Новая машина Синан-бея, владельца химчистки

Правила, о которых говорится в этом уроке, — это правила турецкого законодательства.

Химчистка Синан-бея уже десять лет стоит на одном и том же углу. В октябре 2026 года старая стиральная машина больше не поддавалась ремонту. Новую он купил за 360 000 турецких лир (TL) без НДС и ещё 15 000 лир заплатил за доставку и установку. На той же неделе он купил новый гладильный стол за 9 000 лир.

Ближе к концу года его лицензированный бухгалтер (mali müşavir) прислал предварительный расчёт. Синан-бей посмотрел на таблицу: машина в расходы целиком не попала. «Деньги ушли, причём в этом году. Почему это не расход этого года?»

Представьте чайханщика. Он покупает большой самовар, в котором будет заваривать чай десять лет. Если записать весь самовар в расходы в день покупки, то в этот день получится огромный убыток, а следующие десять лет самовар будет выглядеть так, будто достался даром. Правильно — разделить стоимость самовара на годы, в которые он будет служить. В бухгалтерии это называется амортизацией (amortisman).

Что такое амортизация?

Стоимость вещи, которая служит в деле больше года и со временем изнашивается, стареет или теряет в цене, делится на годы её использования и записывается в расходы по частям (Закон о налоговой процедуре, Vergi Usul Kanunu, VUK, ст. 313). К этой группе относятся здание, машина, транспорт, мебель, компьютер, прилавок в магазине. Коротко их называют основными средствами (demirbaş) или внеоборотными активами.

Две вещи в эту группу не входят:

• Земельный участок. Он не изнашивается, амортизация на него не начисляется. Если вы купили здание вместе с участком, амортизация начисляется на долю здания, а на долю участка — нет.
• Товар, который вы купили, чтобы продать. Это запасы: когда их продают, их себестоимость становится расходом. О стоимости запасов — в третьем уроке этого модуля.

Сумма, которую делят: стоимость приобретения

На годы делится не только цена из счёта-фактуры. К ней добавляются платежи, которые нужны, чтобы купить вещь и подготовить её к работе: доставка, установка, таможня и тому подобное (VUK, ст. 262, 269 и 270). Стоимость приобретения (maliyet bedeli) машины Синан-бея — 360 000 + 15 000 = 375 000 лир.

Если вы плательщик НДС (KDV), то НДС из счёта-фактуры вы вычитаете из НДС, который получили с покупателей при продаже, поэтому НДС в стоимость не входит. Если НДС вычесть нельзя, в стоимость записывается сумма вместе с НДС.

Лимит в 12 000 лир

В 2026 году основные средства, каждое из которых стоит не больше 12 000 лир, можно сразу записать в расходы (VUK, ст. 313; Общее разъяснение по VUK № 588, 588 Sıra No'lu VUK Genel Tebliği). Если вы плательщик НДС, лимит проверяется по цене без НДС. Если части работают вместе как одно целое (например, системный блок, монитор и клавиатура настольного компьютера), смотрят на общую сумму; разбить одну и ту же покупку на два счёта-фактуры — значит ничего не изменить. Это правило вы уже видели в уроке «Годовой пакет документов для бухгалтера».

Гладильный стол Синан-бея за 9 000 лир ниже лимита, его можно записать в расходы этого года. А машина за 375 000 лир делится на годы.

Срок полезного использования и норма: на сколько лет делить?

Число лет вы не выбираете по своему желанию. Для каждого вида основных средств Министерство казначейства и финансов объявляет срок полезного использования (faydalı ömür), то есть сколько лет вещь обычно служит, и норму, исходя из него (VUK, ст. 315). Список опубликован в Общем разъяснении по VUK № 333 (333 Sıra No'lu VUK Genel Tebliği) и последующих изменениях к нему; ваш бухгалтер смотрит именно в этот список. С 2021 года тот, кто хочет, может выбрать и более длинный срок: он не должен быть короче срока из списка и не должен превышать его вдвое или 50 лет (эту возможность принёс Закон № 7338); срок короче указанного в списке выбрать нельзя.

Норма — это 100, делённое на число лет:

Например, если в списке для этой машины указано 5 лет, таблица Синан-бея выглядит так:

Если вещи в списке явно нет, ваш бухгалтер выбирает ближайший по смыслу пункт; если сомнения серьёзные, можно запросить письменное разъяснение (özelge) в Управлении доходов (Gelir İdaresi, GİB).

За машину, купленную в октябре, начисляют полный год?

По общему правилу амортизация начинается с года, когда вещь поступила в дело, и начисляется год за годом; даже если вы купили машину в октябре, доля этого года начисляется целиком. По Закону № 7338 для основных средств, поставленных на учёт после 26 октября 2021 года, тот, кто хочет, может начислять долю и по дням, начиная со дня, когда вещь готова к использованию (VUK, ст. 320); кто выбрал этот путь, вернуться назад уже не может. Спросите у своего бухгалтера, можно ли применять этот вариант при вашем виде книг и какой вариант подходит вам. А для легкового автомобиля (кроме тех, чьё дело — сдавать легковые автомобили в аренду или эксплуатировать их) в год покупки амортизация начисляется только за оставшиеся месяцы; часть, которую начислить нельзя, переносится на последний год. У легкового автомобиля есть и верхний предел: для машины, купленной в 2026 году, в расходы можно записать амортизацию не более чем с 1 380 000 лир без специального потребительского налога (ÖTV) и НДС; если ÖTV и НДС добавлены в стоимость машины, этот предел — 2 600 000 лир. Амортизацию с суммы сверх предела в расходы записать нельзя (Закон о подоходном налоге, Gelir Vergisi Kanunu, ст. 40; Общее разъяснение по подоходному налогу № 332, 332 Sıra No'lu GV Genel Tebliği). Прежде чем покупать машину на имя дела, обсудите этот предел с бухгалтером.

Ещё одно, о чём нужно знать: доля года входит в расчёт именно этого года. Если вы забыли начислить её в каком-то году, срок не становится длиннее, а эту долю нельзя добавить к следующему году (VUK, ст. 320). Поэтому счёт-фактуру на каждое новое основное средство отправляйте бухгалтеру в том же месяце.

Где это видно в отчётности?

Доля каждого года попадает в отчёт о доходах и расходах как расход и уменьшает прибыль. Общая сумма, начисленная к этому времени, стоит в бухгалтерском балансе (bilanço) в строке накопленная амортизация (birikmiş amortisman) со знаком минус под основным средством (урок «Бухгалтерский баланс: активы равны обязательствам плюс капитал»). Если вы ведёте книгу учёта предприятия (işletme defteri), амортизация тоже начисляется; форма записи другая. При упрощённом порядке налогообложения (basit usul) заработок освобождён от налога, поэтому там всё иначе; спросите у бухгалтера.

Что касается кассы, деньги ушли в день покупки. В уроке «За сколько месяцев окупается вложение?» вы видели, что амортизация ничего не забирает из кассы, но уменьшает прибыль.

Список Синан-бея

Синан-бей десять минут поговорил с бухгалтером и добавил в свой список основных средств два столбца: срок полезного использования и годовая доля. Теперь в начале каждого года он знает, какая часть прибыли этого года пойдёт на машины. «Машину покупаешь один раз, а думать надо так, будто платишь за неё пять лет», — сказал он.