Годовой файл для бухгалтера: сверка расчётов, безнадёжные долги, список основных средств

«Поговорим в январе» мебельщика Хасана-аби

В мастерской Хасана-аби (мастера-мебельщика) делают столы, шкафы и кухонные столешницы. Большинство его клиентов — дизайнеры интерьеров и застройщики; половина работ идёт с отсрочкой платежа. Каждый декабрь лицензированный бухгалтер (mali müşavir) задаёт ему одни и те же вопросы: «Кто вам сколько должен? Есть ли безнадёжные долги? Покупали или продавали в этом году станки?» И каждый год Хасан-аби отвечает одинаково: «Поговорим в январе».

Когда приходит январь, на вопросы отвечают не на бумаге, а по телефону: половину вспоминают, половину забывают. Это как большая уборка перед праздником: идёшь от шкафа к шкафу и решаешь, что оставить, а что выбросить. Годовой файл такой же: задолженность клиентов, задолженность поставщикам и основные средства — каждый в своём шкафу.

1. Сверка расчётов: видят ли обе стороны одну и ту же цифру?

Текущий счёт расчётов (cari hesap), то есть книга продаж в долг, всегда двусторонний. Если в ваших записях за клиентом числится 48 000 TL дебиторской задолженности, то в его записях за ним должен числиться долг вам на 48 000 TL. Сравнение этих двух цифр в конце года называется сверкой расчётов (cari mutabakat).

Как это делается:

1. Составьте список клиентов и поставщиков, с которыми у вас больше всего работы.
2. Каждому отправьте письменное сообщение: «По состоянию на 31.12.2026 в наших записях за вами числится задолженность 48 000 TL. У вас так же?»
3. Сохраняйте ответы. Если есть разница, найдите причину: обычно это забытая счёт-фактура, не проведённый возврат или платёж, который ещё в пути.

Образец письма для сверки есть в статье «Как проводится сверка расчётов?» (на турецком). Если отправить сообщения в первую неделю января, ответы придут до того, как бухгалтер закроет книги.

2. Долги, которые не получить: сообщите бухгалтеру в декабре

Некоторые долги не возвращаются. Два пути, предусмотренные Законом о налоговой процедуре, — сомнительная задолженность (şüpheli alacak, ст. 323) и безнадёжная задолженность (değersiz alacak, ст. 322) — мы разобрали в уроке «Продажи в долг и платежи». К концу года нужно знать три вещи.

• Резерв создаётся при закрытии того года, в котором начались суд или принудительное взыскание. Резерв (karşılık), созданный под сомнительную задолженность, делает этот долг расходом того года. Управление доходов не принимает резерв, который не был создан в тот год, а создан в последующие (есть и противоположное решение Государственного совета, Danıştay). Поэтому список долгов, которые вы в этом году передали в суд или на принудительное взыскание (icra), должен уйти бухгалтеру в декабре.
• Для сумм, из-за которых не стоит судиться, предел 2026 года — 25 000 TL. Долг меньше этой суммы может считаться сомнительным, если он не оплачен, несмотря на несколько письменных требований или нотариальный протест (protesto) (VUK, ст. 323; Общее разъяснение по VUK № 588). Нужно уметь доказать день, когда письмо дошло до другой стороны: заказное письмо с уведомлением о вручении, курьерская доставка или KEP (зарегистрированная электронная почта). Управление доходов не считает достаточным доказательством электронную почту, SMS и сообщения в WhatsApp.
• Этот путь для тех, кто ведёт книги по балансовому методу (bilanço esası). Если вы ведёте книгу учёта предприятия (işletme defteri), резерв не создаётся; список неоплаченных долгов бухгалтеру всё равно передайте.

У Хасана-аби было два долга: 120 000 TL с застройщика, которые адвокат передал на принудительное взыскание, и 18 000 TL с клиента, которые он дважды в разные дни потребовал заказным письмом с уведомлением, но так и не получил. Он передал оба долга бухгалтеру вместе с документами; бухгалтер решил, под какой из них создавать резерв.

3. Список основных средств: что вы купили, продали, выбросили?

Основное средство (demirbaş) — это то, чем вы пользуетесь в деле больше одного года: верстак, станок, компьютер, автомобиль. Этим оно и отличается от товара, который вы покупаете для продажи.

• Основное средство стоимостью не более 12 000 TL за штуку в 2026 году можно сразу списать в расходы (VUK, ст. 313; Общее разъяснение по VUK № 588). Если вы плательщик НДС (KDV), эту границу проверяют по цене без НДС.
• Основное средство дороже этой суммы превращается в расход не сразу, а частями по годам. Это называется амортизацией (amortisman). За сколько лет каждая вещь переходит в расходы, определяет перечень Министерства финансов (Общее разъяснение по VUK № 333 и последующие изменения); расчёт делает бухгалтер.

Год 2026 у Хасана-аби прошёл так: он купил шлифовальный станок за 60 000 TL, купил дрель за 9 000 TL, продал старую ленточную пилу за 5 000 TL и выбросил сломанный рабочий верстак.

В вашем списке основных средств достаточно шести столбцов: что, когда куплено, сколько TL, номер счёта-фактуры, где находится, состояние (в работе, продано, выброшено). Проданное или выброшенное из списка не удаляют, меняется только состояние.

Замечание: инфляционная корректировка (enflasyon düzeltmesi), о которой вы часто слышали в последние годы при балансовом методе, для целей налогообложения не будет проводиться в отчётные периоды 2025, 2026 и 2027 годов, включая периоды авансового налога (geçici vergi) (VUK, временная ст. 37; Закон № 7571, «Официальная газета» (Resmî Gazete) от 25.12.2025, № 33118). Единственное исключение — те, кто занимается только куплей-продажей и изготовлением обработанного золота и серебра; если вы ювелир, спросите бухгалтера.

4. Если у вас компания: заверение книг — последнее дело декабря

Для книг, которые ведутся на бумаге, есть два пути. Если открывается новая книга (например, инвентарная книга), то заверение открытия делается у нотариуса в месяце, предшествующем году её использования; для 2027 года последний день — 31 декабря 2026 года. Если пустых страниц в старой книге хватает, инвентарную книгу и книгу решений (в акционерном обществе — книга решений совета директоров, в ООО — книга решений совета управляющих) в первый месяц нового года несут к нотариусу на промежуточное заверение; 31 января 2027 года — воскресенье, поэтому не оставляйте это на последнюю неделю. Для индивидуального предприятия, которое ведёт книги по балансовому методу, это же правило действует для инвентарной книги. Книгу акционеров (pay defteri) и книгу протоколов общих собраний можно использовать без ежегодного повторного заверения, пока хватает пустых страниц (Торговый кодекс Турции (Türk Ticaret Kanunu), ст. 64). Для журнала (yevmiye defteri) и главной книги (büyük defter), которые ведутся в электронном виде (e-Defter), к нотариусу ходить не нужно. Заверение книг в Системе «Дефтер-Беяннаме» тоже проходит через саму систему. Спросите у бухгалтера в начале декабря, какие из ваших книг нужно нести к нотариусу.

Файл Хасана-аби

В этом году Хасан-аби не стал ждать января. 20 декабря он отправил бухгалтеру один файл: список долгов, которые находятся на принудительном взыскании или не оплачены, список основных средств и счёт-фактуру на проданную пилу. А 4 января разослал сообщения для сверки двенадцати клиентам и поставщикам. Один ответил: «У нас на 6 000 TL меньше»; оказалось, что не хватало возвратного счёта, выписанного в ноябре. Годовой разговор, который раньше занимал полчаса по телефону, на этот раз занял десять минут.