Годовая декларация: подоходный налог в марте, налог на прибыль организаций в апреле

Мартовский звонок владелицы кафе Айше-ханым

Айше-ханым уже три года держит кафе. Каждый март ей звонит лицензированный бухгалтер (mali müşavir): «Я подготовил вашу годовую декларацию, в конце марта первый взнос». И каждый март Айше-ханым спрашивает одно и то же: «Я же платила авансовый налог в течение года? Это что за налог?»

Представьте, что вы заказали у портного костюм. На примерках вы вносите задаток, а в день выдачи делают окончательный расчёт и вычитают задаток. Авансовый налог (geçici vergi) — это задаток. Годовая декларация — окончательный расчёт.

Для чего нужна годовая декларация?

В течение года, раз в три месяца, вы платили авансовый налог с дохода, полученного к тому дню. Когда год заканчивается, доход за весь год собирается в одной декларации, налог считается по шкале, а авансовые налоги, уплаченные за год, вычитаются из этой суммы. Если что-то остаётся, это доплачивается. Что будет, если авансового налога заплачено слишком много, объясняется в уроке «Авансовый налог в конце года».

Доход не становится окончательным, пока не закончены дела конца года. Поэтому подсчёт, сверка кассы и банка («Подсчёт в декабре»), а также список задолженности и основных средств (demirbaş) («Годовой файл для бухгалтера») идут раньше декларации.

Кто, какая декларация, когда?

Последний день второго взноса, 31 июля 2027 года, приходится на субботу; если последний день срока по налогу выпадает на выходной, он переносится на первый рабочий день (VUK, ст. 18), поэтому по правилу выходит понедельник, 2 августа 2027 года. Этот день окончательно станет известен, когда GİB (Управление доходов) опубликует налоговый календарь на 2027 год; тогда проверьте ещё раз и там.

Замечание: если с 1 января 2026 года вы перешли с упрощённого порядка на общий (так вышло для некоторых видов деятельности в районах крупных городов с населением более 30 000 человек; Указ Президента № 10679, урок «Упрощённый или общий порядок налогообложения?»), ваша первая годовая декларация будет подана в марте 2027 года.

Подоходный налог: расчёт Айше-ханым

Доход ИП облагается по прогрессивной шкале: по мере роста дохода часть, попавшая в более высокие ступени, облагается по более высокой ставке. Шкала для доходов, не являющихся зарплатой, за 2026 год (Общее разъяснение по подоходному налогу, серия № 332):

Доход Айше-ханым за 2026 год после вычета расходов и уплаченных взносов Bağ-Kur составил 600 000 TL.

• Налог на первые 400 000 TL уже посчитан в шкале: 70 500 TL.
• Оставшиеся 200 000 TL × 27 % = 54 000 TL.
• Всего подоходного налога: 124 500 TL.
• Авансовые налоги, уплаченные за 2026 год (включая последний период, который платится в феврале 2027 года, 600 000 × 15 %): 90 000 TL.
• Осталось доплатить: 34 500 TL. В конце марта 17 250 TL, в июле 17 250 TL.

Если у вас есть сдаваемая квартира или другой доход, скажите бухгалтеру. Тот, кто декларирует коммерческий доход декларацией, не может воспользоваться освобождением для аренды жилья (Закон о подоходном налоге (Gelir Vergisi Kanunu), ст. 21); аренда квартиры, независимо от суммы, попадает в ту же декларацию. У других доходов свои правила; пусть бухгалтер оценит всё вместе.

Налог на прибыль организаций: ООО Джемиль-уты

Джемиль-уста (мастер Джемиль) ведёт ремонт автомобилей через общество с ограниченной ответственностью. Доход компании облагается не по шкале, а по единой ставке: на 2026 год общая ставка — 25 % (Закон о налоге на прибыль организаций (Kurumlar Vergisi Kanunu), ст. 32). Прибыль компании за 2026 год составила 1 000 000 TL: налог 250 000 TL.

В течение года за четыре периода было исчислено и уплачено 220 000 TL авансового налога. После подсчёта в конце года и последних корректирующих записей прибыль немного выросла; разница в 30 000 TL будет уплачена в апреле 2027 года одним платежом вместе с декларацией. В этом отличие от подоходного налога: взносов нет.

Две дополнительные вещи:

• Минимальный налог на прибыль организаций. Налог, рассчитанный после вычетов и освобождений, не может быть меньше 10 % от прибыли до этих вычетов (KVK, ст. 32/C). Для компании без освобождений, как у Джемиля-уты, это обычно ничего не меняет; расчёт делает бухгалтер.
• Прибыль компании — не ваш карман. Прибыль, оставшаяся после налога, остаётся в компании. Если её распределяют между участниками, возникает отдельный расчёт (урок «Зарплата самому себе»).

Если вы на упрощённом порядке

Сапожник Кемаль-уста (мастер Кемаль) работает при упрощённом порядке налогообложения. Доход от этого дела освобождён от подоходного налога (Закон о подоходном налоге, повторная ст. 20/A); годовую декларацию за этот доход он не подаёт и авансовый налог не платит. В конце года у него всё равно два дела: до конца января внести в Систему «Дефтер-Беяннаме» покупки и продажи за октябрь–декабрь и сохранить документы. Кроме того, у Кемаля-уты есть сдаваемая квартира; если аренда жилья превысит сумму освобождения за этот год, для неё может понадобиться отдельная декларация. Он спрашивает об этом у бухгалтера каждый год в феврале.

Когда придёт черновик, спросите

Попросите бухгалтера прислать черновик декларации до подачи и задайте три вопроса:

1. «Почему мой годовой доход отличается от цифры в авансовом налоге?»
2. «Есть ли у меня в этом году расходы, которые можно вычесть в декларации (пожертвования, обучение, лечение)?»
3. «Сколько и в какие дни я буду платить?»

Айше-ханым в этом году задала третий вопрос в январе. Ответ был 34 500 TL; до марта она каждый месяц откладывала деньги (урок «Откладываем деньги на налоги»). Мартовский звонок на этот раз не стал сюрпризом.