Единый план счетов: самые частые счета, от 100 «Касса» до 770

Вопрос Еркан-бея: «А что такое 120?»

Оптовая торговля канцтоварами Еркан-бея — ООО (общество с ограниченной ответственностью, limited şirket); он продаёт школам и офисам тетради, ручки, бумагу. Телефонные разговоры с лицензированным бухгалтером (mali müşavir) полны цифр: «На 120-м у вас 340 000, давайте посмотрим ещё 320-й, в этом месяце 191-й вырос, НДС перенёсся». Еркан-бей каждый раз записывает, а положив трубку, спрашивает: «А что такое 120?»

Эти цифры — часть общего языка, на котором говорит каждый бухгалтер: единого плана счетов (tekdüzen hesap planı). В этом уроке мы посмотрим на карту этого языка и на счета, которые вы будете слышать чаще всего.

Почему все используют одни и те же номера?

Единый план счетов установлен Общим разъяснением по применению системы бухгалтерского учёта № 1 (1 Sıra No'lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği), и все, кто ведёт учёт балансовым методом, пользуются этим планом (кроме организаций со своим планом счетов, например банков и страховых компаний). Благодаря этому 120-й у бухгалтера в Измире и 120-й у бухгалтера в Эрзуруме — одно и то же: задолженность покупателей. Сменили вы бухгалтера или банк попросил отчётность для кредита, все читают одну и ту же карту.

Если вы ведёте книгу учёта предприятия (işletme defteri), этого плана в вашей книге нет; читайте урок, чтобы понимать язык своего бухгалтера.

Как адрес в жилом комплексе

Читайте код счёта как адрес в жилом комплексе. Первая цифра — блок, первые две цифры — этаж, три цифры — квартира:

• 1 Оборотные активы (блок)
• 10 Денежные средства и их эквиваленты (hazır değerler) (этаж)
• 100 Касса (квартира)

Части кода после точки — это собственные субсчета предприятия: 120.01 — один покупатель, 120.02 — другой. Трёхзначные коды одинаковы для всех; субсчета каждое предприятие открывает под свои нужды.

Девять блоков

Первые пять блоков — это строки бухгалтерского баланса (bilanço), а блок 6 — строки отчёта о доходах и расходов (gelir tablosu). Правило из урока «Дебет и кредит» читается и отсюда: счета, начинающиеся с 1 и 2, растут по дебету, а начинающиеся с 3, 4 и 5 — по кредиту. Есть несколько исключений: регулирующие счета, например накопленная амортизация (birikmiş amortisman), то есть счета, которые показывают стоимость актива с уменьшением, стоят в блоке активов, но работают по кредиту; убыток прошлых лет стоит в блоке собственного капитала, но работает по дебету.

Счета, которые вы будете слышать чаще всего

Есть и несколько соседних счетов, которые встречаются часто: 131 задолженность участников (ortaklardan alacaklar) (см. урок «Когда участник берёт деньги из компании»), 190 перенесённый НДС (devreden KDV), 335 задолженность перед персоналом (personele borçlar), 360 налоги и сборы к уплате (ödenecek vergi ve fonlar), 361 удержания по социальному страхованию к уплате (ödenecek sosyal güvenlik kesintileri), 500 капитал (sermaye). Расходы, связанные с продажей (аренда магазина, реклама, перевозка), учитываются на 760 «Расходы на маркетинг, продажи и распространение»; на какой счёт записать тот или иной расход, решает ваш бухгалтер.

191 и 391: два счёта, которые закрываются каждый месяц

В течение месяца НДС из закупочных счетов-фактур копится на 191, а НДС из счетов-фактур на продажу — на 391. При подготовке налоговой декларации по НДС (KDV beyannamesi) их сравнивают; если с прошлого месяца на 190 есть перенесённый НДС, его тоже добавляют к стороне закупок. Если больше 391, разница переходит на 360 как НДС к уплате. Если больше 191, разница переходит на 190 как НДС, перенесённый на следующий месяц. Так 191 и 391 каждый месяц обнуляются. Логику расчёта вы разобрали в уроке «Как посчитать НДС строка за строкой»; здесь вы учите только их адреса.

Когда бухгалтер Еркан-бея сказал «191-й вырос, НДС перенёсся», это значило вот что: в том месяце продаж школам было мало, а на склад поступило много товара; НДС, уплаченный при покупке, превысил НДС с продаж, а разница записалась на 190.

Путь от 7 к 6

Расходы в течение года копятся на счетах, начинающихся с 7: 760 маркетинг, продажи и распространение, 770 общехозяйственные расходы, 780 финансовые расходы и так далее. В конце периода эти суммы через счета отнесения (для 770 это 771) переносятся на счета блока 6 в отчёте о доходах и расходах; соответствие 770 — это 632 «Общехозяйственные расходы». Вот почему в оборотно-сальдовой ведомости (mizan) за год вы видите 770, а в итоговой отчётности за год — 632. Один и тот же расход появляется в двух местах; не складывайте их.

Для блока 7 Общее разъяснение допускает два варианта. При 7/A расходы учитываются по функциям (управление, продажи, производство). При 7/B они собираются по видам (материалы, персонал, аренда и так далее) на счетах, начинающихся с 79. Производственные и сервисные предприятия, превысившие определённый размер, а также те, кто обязан составлять дополнительную финансовую отчётность, обязаны применять 7/A, остальные могут выбрать 7/B; вместе их использовать нельзя. Какой вариант у вашей компании, знает ваш бухгалтер. Примеры в этом уроке даны по 7/A.

Карточка Еркан-бея

Еркан-бей выписал самые частые счета на картонку и положил её рядом с телефоном. В следующем разговоре, когда бухгалтер сказал «на 120-м 340 000», он ответил, не глядя на картонку: «Это долг школ мне. 200 000 придут в ноябре».

Одной фразой

Единый план счетов — это общая адресная книга каждого бухгалтера: первая цифра называет блок, три цифры называют счёт; 100 касса, 102 банк, 120 покупатель, 320 поставщик, 191 и 391 НДС, 600 продажи, 770 расход.