Как читать отчёты, которые дал бухгалтер: проверка из 10 вопросов

Анализы Айтен-ханым

Правила, о которых говорится в этом уроке, — это правила турецкого законодательства.

Компании Айтен-ханым, которая печёт пирожные, три года. В начале марта её лицензированный бухгалтер (mali müşavir) прислал по электронной почте отчёты за прошлый год: «Не взглянете до подачи декларации?» Айтен-ханым уже собиралась ответить: «Вам виднее». Но вспомнила результаты анализа крови, которые получила в прошлом месяце. Она не врач, но, посмотрев на столбик «в прошлый раз» рядом, увидела, какой показатель изменился, и спросила об этом у врача.

Финансовые отчёты читаются так же. Пересчитывать каждую цифру не нужно. Дело бухгалтера — подготовить отчёты; ваше дело — сказать, совпадают ли они с той действительностью, которую знаете вы. Что в кассе, какой клиент не заплатит, что осталось на полке — это вы знаете лучше бухгалтера. Если такую проверку сделать до декларации, исправить всё легко.

Отчёт о доходах и расходах вы разбирали по строкам, а баланс — как активы и источники. Если вы ведёте книгу учёта предприятия, ваш отчёт — итоговый отчёт по книге учёта (işletme hesabı özeti); большинство вопросов ниже подходит и к нему.

Прежде чем открывать отчёты

Попросите у бухгалтера вместе с отчётами две вещи: цифры за прошлый год в соседнем столбце и расшифровку крупных статей (списки расходов, дебиторской и кредиторской задолженности). Рядом положите свои собственные списки: сумму выписанных за год счетов-фактур и продаж через онлайн-кассу, банковские выписки на 31 декабря, список инвентаризации на конец года, остатки по клиентам и поставщикам.

Пять вопросов к отчёту о доходах и расходах

1. Какой период, какая дата? Отчёт о доходах и расходах должен охватывать период с 1 января по 31 декабря, а баланс — день 31 декабря. Если нет столбца за прошлый год, потребуйте его; без сравнения цифра сама по себе говорит мало.

2. Совпадает ли чистая выручка с моими записями? Сумма без НДС счетов-фактур, выписанных за год (электронная счёт-фактура (e-Fatura), электронный архив счетов (e-Arşiv)), и продаж через онлайн-кассу (итоговые Z-отчёты за день) за вычетом возвратов должна давать цифру, очень близкую к чистой выручке. Не считайте дважды продажи, по которым вы выдали информационный чек из кассы и ещё выписали счёт-фактуру. Если разница большая, значит, либо не проведён какой-то счёт, либо забыт возврат.

3. Похожа ли валовая прибыль на прошлогоднюю? В прошлом году с каждых 100 лир продаж Айтен-ханым в виде валовой прибыли оставалось 55 лир, в этом году — 45. Возможны три причины: цены упали, мука и сливочное масло подорожали или инвентаризация на конец года неверна. Спрашивайте о причине, а не о цифре.

4. Есть ли среди расходов крупная статья, которую я не узнаю? Посмотрите на пять самых крупных статей расходов. Если есть сумма, которую вы не узнаёте, или строка, внезапно выросшая по сравнению с прошлым годом, попросите расшифровку.

5. Почему прибыль до налога отличается от дохода в декларации? Для налога непризнаваемые расходы добавляются, освобождения вычитаются; поэтому две цифры могут различаться. Бухгалтер должен суметь объяснить эту разницу в нескольких строках.

Пять вопросов к балансу

6. Есть ли касса на самом деле? Касса в балансе должна совпадать с деньгами, которые пересчитали в ящике вечером 31 декабря. Если в отчёте 150 000, а в ящике 5 000, спросите, откуда разница.

7. Совпадает ли банк с выпиской? Остаток каждого банковского счёта на 31 декабря должен совпадать с выпиской до последней копейки (kuruş). Долг по кредитной карте и платежи по кредиту тоже должны быть в части долгов.

8. Придут ли все деньги по дебиторской задолженности? Попросите список дебиторской задолженности по клиентам. Если есть клиент, который закрылся, пропал или не платит месяцами, скажите об этом бухгалтеру; долг, который не удастся получить, рассматривается отдельно («Годовая папка для бухгалтера: сверка расчётов, безнадёжные долги и оборудование»).

9. Совпадают ли запасы с моей инвентаризацией, а долги — с данными поставщиков? Запасы в балансе должны совпадать с итогом вашего списка инвентаризации на конец года. Долги поставщикам тоже должны совпадать со сверкой расчётов (mutabakat) с крупными поставщиками, то есть с подтверждением, что обе стороны записали одну и ту же сумму.

10. Что со строками об участниках и с собственным капиталом? Если строка «задолженность участников» (ortaklardan alacaklar) растёт, чаще всего это значит, что участник взял деньги из компании без расчётной ведомости (bordro) или без решения о выплате доли прибыли; у этого есть законные ограничения (Турецкий торговый кодекс (Türk Ticaret Kanunu), ст. 358; для ООО применяется и в силу ст. 644; см. «Платить себе зарплату: как брать деньги из кассы»). Если итог собственного капитала меньше уставного капитала, у компании, как правило, накопленный убыток; спросите бухгалтера, не попадает ли она в одну из ситуаций, описанных в ст. 376 Турецкого торгового кодекса (для ООО то же самое в силу ст. 633).

Что нашла Айтен-ханым?

Айтен-ханым прошла все вопросы за один вечер. На двух она остановилась.

Причиной падения валовой прибыли оказалось сливочное масло: за год оно подорожало, а Айтен-ханым с опозданием обновила цены на пирожные. Это была не ошибка, а сигнал; она переделала прайс-лист на новый год с учётом этого.

Среди расходов строка «упаковка» выросла по сравнению с прошлым годом на 48 000 лир. Когда запросили расшифровку, выяснилось, что счёт-фактура поставщика на 48 000 лир была проведена дважды. Бухгалтер исправил запись, и декларацию подали с исправленной цифрой. Всего времени ушло на один телефонный звонок.

Как идти на встречу?

• Запросите отчёты минимум за два дня до встречи; запишите вопросы на бумаге.
• Возьмите с собой свои списки; цифры сокращают спор.
• Рядом с каждым ответом делайте короткую пометку. В следующем году те же десять вопросов займут вдвое меньше времени.

В модуле «Как толковать цифры» мы разбираем, как по этим отчётам получить такие показатели, как «маржа прибыли» и «дни оборачиваемости дебиторской задолженности и запасов», и какие вопросы взять на «встречу с бухгалтером в конце года».

В одном предложении

Чтобы проверить отчёты бухгалтера, не нужно быть бухгалтером: достаточно положить цифры рядом со своими счетами-фактурами, банковской выпиской, инвентаризацией и прошлым годом.