Авансовый налог в конце года: зачёт, возврат излишка и откладывание денег каждый месяц

Дорожный аванс перевозчика Эмре-бея

Правила, о которых говорится в этом уроке, — это правила турецкого законодательства.

У Эмре-бея (господина Эмре) два грузовика. Перед рейсом в Измир он даёт водителю 5 000 лир на дорогу: топливо, платная трасса, еда. Когда водитель возвращается, они сверяются по чекам. Если потрачено 4 200 лир, 800 лир возвращаются; если потрачено 5 600, Эмре-бей доплачивает 600 лир. Аванс — это не окончательный расчёт; счёт закрывается по возвращении.

Авансовый налог (geçici vergi) — тоже аванс по годовому налогу. В течение года его платят четыре раза, а счёт окончательно закрывается в годовой декларации, когда год кончился.

Что происходит в конце года?

Прибыль за 2026 год у индивидуального предприятия (şahıs işletmesi) заявляется в годовой декларации по подоходному налогу (gelir vergisi), которую подают в марте 2027 года; у компании декларацию по налогу на прибыль организаций (kurumlar vergisi) подают в апреле. Налог считается с прибыли за весь год, а затем из этой суммы вычитается авансовый налог, уплаченный в течение 2026 года (Закон о подоходном налоге (Gelir Vergisi Kanunu), повторная ст. 120). Вычитается только действительно уплаченный авансовый налог.

Итог получается одним из двух: либо остаётся сумма к доплате, либо есть переплата.

Случай 1: остаётся доплатить

Пусть прибыль Эмре-бея за 2026 год — 600 000 лир. Подоходный налог по шкале 2026 года (для доходов, кроме зарплаты) считается так:

Авансовый налог, который он заплатил в течение года: 600 000 × 15 % = 90 000 лир. Остаётся 124 500 − 90 000 = 34 500 лир. Эта сумма платится двумя взносами: первый — 31 марта 2027 года, второй — в конце июля. Поскольку 31 июля 2027 года приходится на субботу, последний день второго взноса по правилу — понедельник, 2 августа 2027 года; даты станут окончательными, когда GİB опубликует календарь на 2027 год. В примере другие вычеты и освобождения не учитывались; если они есть у вас, ваш лицензированный бухгалтер (mali müşavir) их учтёт.

Почему осталась доплата? Авансовый налог — ровные 15 %, какой бы ни была прибыль. А годовой подоходный налог прогрессивный: часть прибыли свыше 190 000 лир облагается по 20 %, свыше 400 000 — по 27 %. Когда прибыль выходит за первую ступень, авансовый налог отстаёт от годового. Это не ошибка, а естественное следствие системы.

В компании эта разница обычно небольшая, потому что ставка авансового налога и ставка налога на прибыль организаций одна и та же (общая ставка на 2026 год — 25 %).

Случай 2: переплата

Теперь представьте обратное. Допустим, 2026 год у Эмре-бея сложился иначе: за первые девять месяцев общая прибыль с начала года дошла до 300 000, авансового налога заплачено 45 000 лир; в последнем квартале случился убыток, и годовая прибыль упала до 200 000.

Годовой налог: 28 500 + (10 000 × 20 %) = 30 500 лир. Уплачено авансового налога 45 000. Переплата — 14 500 лир.

Эта переплата используется так (Закон о подоходном налоге, повторная ст. 120):

1. Сначала она вычитается из годового налога; годовой налог закрывается полностью.
2. Оставшаяся часть засчитывается в другие налоговые долги, например в долг по НДС (KDV) или по декларации по удержанному налогу (muhtasar beyanname). Это называется зачётом (mahsup). Заявление для этого готовит ваш бухгалтер.
3. Если и после этого что-то остаётся, это возвращается вам, если вы подадите письменное заявление.

У заявления есть срок: до конца года, в котором подана годовая декларация. Декларация за прибыль 2026 года подаётся в марте 2027 года, поэтому последний день — 31 декабря 2027 года. По истечении этого срока право на возврат пропадает. Проще всего в марте, подавая декларацию, сразу попросить бухгалтера подготовить и заявление о возврате или зачёте.

В марте попросите копию годовой декларации и посмотрите на две её строки: рассчитанный годовой налог и вычтенный авансовый налог. Вычтенная сумма должна совпадать с банковскими квитанциями по четырём авансовым платежам, которые вы вносили в течение года. Если вы заплатили за какой-то период с опозданием или какого-то платежа не хватает, в этой строке вы увидите разницу; тогда вместе с бухгалтером выясните, какого периода не хватает.

Сколько откладывать каждый месяц?

Логику налоговой копилки (vergi kumbarası) мы построили в уроке «Откладываем деньги на налоги: понемногу каждый месяц». Здесь авансовый налог добавляет к ней одну тонкую настройку: ставку копилки определяйте по годовому налогу, а не по авансовому.

Раньше Эмре-бей каждый месяц откладывал 15 % прибыли. При прибыли около 50 000 лир в месяц это составляло 7 500 лир. В дни уплаты авансового налога копилки хватало, но когда пришёл март, на 34 500 лир в копилке денег не было.

Теперь он делает так:

Оценка прибыли обновляется в каждый период авансового налога. В ноябре, когда бухгалтер считает прибыль за январь–сентябрь, Эмре-бей тоже заново подстраивает свой ежемесячный взнос. Если прибыль упала, взнос уменьшается; если выросла, увеличивается.

В эту копилку идёт только подоходный налог. Ваши взносы Bağ-Kur (страхование самозанятых), страховые взносы (SGK primi) за работников и НДС считаются отдельно; деньги, которые вы откладываете на них, тоже должны лежать отдельно.

Водитель Эмре-бея теперь без хлопот закрывает аванс по возвращении. А Эмре-бей готовится встретить март так же.