Распределение доли прибыли: кто решает и сколько налога удерживают

Урожай в саду

Компания Айтен-ханым и её брата Дженгиз-бея, общество с ограниченной ответственностью, — цветочный магазин. Доли пополам. 2025 год компания закрыла с чистой прибылью 400 000 лир после уплаты налога на прибыль организаций (kurumlar vergisi). В апреле Дженгиз-бей спросил: «Половина прибыли моя, когда мы переведём мне на счёт мои 200 000 лир?»

Представьте сад. Урожай собирают, но съедают не весь: часть откладывают на семена, часть продают, остальное делят. С прибылью компании то же самое: сначала платят налог, откладывают резерв, который требует закон, участники решают, сколько распределить, а с распределённой части удерживают налог.

Сначала напоминание: доля прибыли бывает только у компаний. В индивидуальном предприятии (şahıs işletmesi) прибыль и так принадлежит владельцу, решения о распределении и удержания налога с доли прибыли там нет (урок «Платим себе зарплату»).

Из какой прибыли и по чьему решению?

• Источник: долю прибыли можно распределять только из чистой прибыли за период и из резервных средств, отложенных для этой цели (Торговый кодекс Турции, Türk Ticaret Kanunu, ст. 608). Если у компании убыток или убытки прошлых лет не покрыты, распределять может быть нечего.
• Резервы: пока не отложены резервы, которые предусмотрены законом и уставом, решение о распределении принять нельзя (Торговый кодекс, ст. 608). Размер и предел посчитает лицензированный бухгалтер.
• Решение: распределение прибыли — неотчуждаемое полномочие общего собрания участников (коротко — общее собрание (genel kurul); раньше оно называлось «совет участников», ortaklar kurulu); если в уставе не сказано иное, достаточно абсолютного большинства голосов, представленных на собрании (Торговый кодекс, ст. 616 и 620). Решение обычно принимают при утверждении годовой отчётности, то есть на очередном общем собрании.
• Пропорция: если в уставе нет другого правила, доля прибыли делится по номинальной (записанной) стоимости долей участников в капитале (Торговый кодекс, ст. 608).

Участники не обязаны распределять всю прибыль. Оставленная прибыль числится в компании как «прибыль прошлых лет», её используют для роста дела или присоединяют к капиталу (урок «Внесение капитала и его увеличение»).

Удержание налога в 2026 году: 15 %

Когда компания распределяет долю прибыли участнику — физическому лицу, она удерживает из этой суммы подоходный налог (gelir vergisi); это называется удержанием налога с доли прибыли. С 22 декабря 2024 года ставка для распределённых долей прибыли — 15 % (Закон о подоходном налоге, Gelir Vergisi Kanunu, ст. 94/6-b-i; Постановление Президента № 9286, «Официальная газета» (Resmî Gazete) от 22.12.2024). Прежняя ставка была 10 %. Если участник — компания, созданная в Турции (организация с полной налоговой обязанностью), это удержание не производится; этот урок — про участника-физическое лицо. Ставка может меняться постановлением Президента; перед распределением уточните у лицензированного бухгалтера актуальную ставку.

Удержание возникает, когда доля прибыли выплачена участнику или записана в кредит его счёта. На практике, как только принято решение о распределении и сумма записана на счёт участника, удержание попадает в декларацию по удержанному налогу (muhtasar beyanname) за этот месяц; выплата денег спустя месяцы удержание не откладывает. Компания сообщает удержанную сумму в декларации по удержанному налогу и уплачивает её (урок «Удержание налога и декларация по удержанному налогу»).

В цифрах: Айтен-ханым и Дженгиз-бей

Общее собрание решило половину прибыли распределить, а половину оставить в компании. Для наглядности мы отложили резерв отдельно; на деле он откладывается в первую очередь.

Дженгиз-бей получит не те 200 000 лир, на которые рассчитывал, а 85 000 лир. Потому что половина прибыли не была распределена, а с распределённой части ещё и удержан налог.

Личная декларация участника

Участник — физическое лицо считает половину доли прибыли, полученной от компании в Турции, освобождённой от подоходного налога (Закон о подоходном налоге, ст. 22/2). Остальную половину, то есть облагаемую налогом часть брутто-доли прибыли, сравнивают с предельной суммой второй ступени годовой шкалы подоходного налога (Закон о подоходном налоге, ст. 86/1-c). По шкале 2026 года этот предел — 400 000 лир; сравнивают сумму облагаемых половин всех долей прибыли, полученных за год; в эту сумму входят и некоторые другие доходы, с которых удержан налог (например, аренда помещения).

Брутто-доля прибыли Дженгиз-бея — 100 000 лир. Половина, 50 000 лир, освобождена. Оставшиеся 50 000 лир не превышают 400 000 лир, поэтому по этой доле прибыли Дженгиз-бей годовую декларацию не подаёт; налог закрыт удержанием, которое сделала компания. Если предел превышен, доход декларируют, а налог, удержанный компанией, вычитают из исчисленного налога. Если у вас есть другие доходы, пусть расчёт сделает лицензированный бухгалтер.

Смотрите на деньги

Решение о доле прибыли порождает долг: компания обязана выплатить деньги участнику, а удержанный налог перечислить с декларацией по удержанному налогу. Прибыль может быть на бумаге, а в кассе её нет; деньги могут ждать в дебиторской задолженности или в запасах (урок «Прибыль есть, денег нет»). Перед решением о распределении посмотрите денежный план компании (урок «План денег на 13 недель»).

Если участник в течение года брал деньги из компании и эти деньги числятся в строке задолженности участников, то распределённую долю прибыли можно зачесть против этой задолженности (это называется зачётом (mahsup), то есть взаимные долг и требование вычитают друг из друга); удержание налога всё равно производится. Эту тему мы разбираем в уроке «Деньги, которые участник берёт из компании».

Если участники не договорились

Один участник может хотеть распределить прибыль, другой — оставить её в компании. По правилу решает большинство. Но если большинство годами без уважительной причины не распределяет прибыль вовсе, у другого участника есть возможность обратиться за защитой в суд. Проще всего избежать такого спора, если с самого начала записать принцип распределения прибыли в соглашении между участниками: например, «каждый год распределяется не менее половины прибыли, насколько позволяют деньги компании».

Спросите у лицензированного бухгалтера

1. «Сколько прибыли мы можем распределить в этом году и сколько нужно отложить в законный резерв?»
2. «В декларацию по удержанному налогу за какой месяц попадёт удержание?»
3. «Нужно ли мне с учётом моих других доходов подавать годовую декларацию?»

Одним предложением

Доля прибыли распределяется по решению общего собрания и только из прибыли после налога; с доли прибыли, выплаченной участнику — физическому лицу, в 2026 году удерживается 15 %, а половина доли прибыли в декларации участника освобождена от налога.