Участник берёт деньги из компании: задолженность участников, проценты и ст. 358 Торгового кодекса

Растущая строка Эмре-бея

Транспортная компания Эмре-бея — ООО, участник один, он сам. В компании он работает управляющим, у него зарплата по расчётной ведомости (bordro). Но время от времени он переводит деньги со счёта компании на свой счёт: платёж за дом, школа для ребёнка, отпуск. За два года набежало 300 000 лир.

В конце года лицензированный бухгалтер (mali müşavir) показал ему баланс: «В строке задолженности участников 300 000 лир. Это ваш долг перед компанией. У этого три последствия: предел, который устанавливает закон, проценты и план закрытия».

Как участник может получать деньги из компании, то есть зарплата, доля прибыли и разница с займом, мы рассказали в уроке «Платим себе зарплату», а повседневный порядок — в уроке «Деньги дела и деньги кармана». В этом уроке мы смотрим, что будет, когда строка вырастает. В индивидуальном предприятии (şahıs işletmesi) эти правила так не работают; деньги, взятые из дела, учитываются отдельно как личное изъятие средств владельца.

Сосед в тетради продажи в долг

Представьте тетрадь продажи в долг (veresiye) в продуктовом магазинчике (bakkal). Сосед каждую неделю берёт понемногу, это записывается. Однажды цифра в тетради превышает месячный оборот магазина. Хозяин уже не помнит, что и сколько он одолжил, а тетрадь помнит.

Задолженность участников — это такая же тетрадь компании. Разница только в том, что должник — хозяин магазина. Поэтому закон и налоговое управление смотрят на эту тетрадь отдельно.

Предел по закону: ст. 358 Торгового кодекса

Ст. 358 Торгового кодекса Турции (Türk Ticaret Kanunu) запрещает участнику занимать у компании в двух случаях:

1. Участник не оплатил свой наступивший долг по обязательству внести капитал.
2. Прибыль и свободные резервы компании не покрывают убытков прошлых лет.

Эта статья применяется и к ООО (Торговый кодекс, ст. 644). Для управляющего компании, который в нарушение правила дал участнику заём, закон предусматривает судебный штраф не менее чем за 300 дней (Торговый кодекс, ст. 562). То есть запрет адресован управляющему, который руководит компанией; в компании с одним участником это чаще всего опять Эмре-бей.

Капитал Эмре-бея полностью оплачен, убытков прошлых лет у компании нет. Поэтому его заём по закону не запрещён. Но отсутствие запрета не означает отсутствия последствий.

Проценты: зачем их начисляют?

Если компания даёт участнику беспроцентный заём, она предоставляет ему выгоду. Ст. 13 Закона о налоге на прибыль организаций (Kurumlar Vergisi Kanunu) считает это сделкой со связанным лицом, не соответствующей рыночным условиям. Поэтому бухгалтеры в конце периода начисляют проценты на такое требование; на практике это называют расчётом процентов по дням (adat hesabı). Компания выставляет участнику за эти проценты счёт-фактуру (fatura); по общему мнению, к процентам добавляется ещё и НДС (KDV). В качестве ставки на практике обычно берут ставку по кредитам, которыми пользуется компания, или ставки, объявленные Центральным банком; обоснование выбранной ставки должно лежать в деле.

Логика расчёта проста: сумма долга × число дней × годовая ставка ÷ 365. Чтобы пример был наглядным, допустим годовую ставку 40 %; это всего лишь пример, какую ставку брать, решает ваш бухгалтер:

Эти 120 000 лир для компании — доход от процентов, а для Эмре-бея — долг по процентам; по общему мнению, в счёте-фактуре сверху добавляется ещё и НДС. То есть деньги, которые взял Эмре-бей, каждый год порождают новый долг. Чем больше остаток, тем больше и эта сумма.

Если проценты не начислять

При налоговой проверке неначисленные проценты могут быть признаны скрытым распределением прибыли (örtülü kazanç dağıtımı) через трансферное ценообразование (Закон о налоге на прибыль организаций, ст. 13). В этом случае:

• неначисленные проценты добавляют к прибыли компании, с неё требуют налог на прибыль организаций (и НДС с процентов);
• эта сумма считается долей прибыли, распределённой участнику; встаёт вопрос об удержании налога с доли прибыли (урок «Распределение доли прибыли»);
• сверху могут добавиться штраф и пеня.

Короче говоря, не начислять проценты — это не экономия, а отложенная нагрузка.

Как закрыть строку?

Эмре-бей обсудил с бухгалтером четыре пути:

• Возврат: положить деньги со своего счёта обратно в компанию. Самый простой путь.
• Зачёт (mahsup, то есть взаимное вычитание) с долей прибыли: если компания распределит прибыль, причитающуюся Эмре-бею долю прибыли можно засчитать в это требование. Нужно решение общего собрания, а удержание налога всё равно производится.
• Зачёт с задолженностью перед участниками: если Эмре-бей в другое время вложил в компанию деньги, которые стоят в строке «задолженность перед участниками», их можно сопоставить.
• Привязать регулярную сумму к зарплате: это на будущее. Деньги, взятые в прошлом, потом зарплатой не назовёшь; зарплату выплачивают по расчётной ведомости и с удержанием подоходного налога. Страхование участника-управляющего идёт через Bağ-Kur (страхование самозанятых), поэтому из его ведомости страховые взносы (SGK primi) обычно не удерживают; про свой случай спросите у лицензированного бухгалтера.

Эмре-бей составил план: из доли прибыли, которая будет распределена в этом году, после удержания налога у него останется 150 000 лир, ими он закроет половину долга. Для этого нужна доля прибыли около 176 500 лир брутто, потому что удерживается 15 % (150 000 ÷ 0,85). Остальные 150 000 лир он вернёт платежами по 15 000 лир в месяц за десять месяцев; всё это время на остаток долга продолжат начисляться проценты. Дальше он не будет переводить деньги со счёта компании на свой; свои нужды он будет подгонять под зарплату.

Все денежные операции с участником проводите через банк, при любой сумме, и пишите в назначении платежа, что это. В конце периода эта строка — одна из первых, о которых стоит спросить бухгалтера (урок «Встреча с бухгалтером в конце года»).

Спросите у лицензированного бухгалтера

1. «По какой ставке и за какие периоды мы начисляем проценты на задолженность участников?»
2. «Есть ли у компании убытки прошлых лет или неоплаченный долг по капиталу, то есть что у нас со ст. 358 Торгового кодекса?»
3. «Что будет с удержанием налога и с деньгами, если мы зачтём этот остаток в счёт доли прибыли?»

Просите ответы письменно и каждый конец года возвращайтесь к этой строке.

Одним предложением

Деньги, которые вы взяли из компании без расчётной ведомости и без решения о доле прибыли, — ваш долг перед компанией; у него есть предел по закону (ст. 358 Торгового кодекса) и проценты, и чтобы закрыть его, пока он не вырос, нужен план.