Счета, займы и проценты между компаниями: рыночная цена

Две компании Серкан-бея

Правила, о которых говорится в этом уроке, — это правила турецкого законодательства.

У Серкан-бея два общества с ограниченной ответственностью (limited şirket). Одно торгует продуктами оптом: бобовые, масло, консервы. Другое владеет только складом, и склад сдан в аренду продуктовой компании. Единственный участник обеих компаний — Серкан-бей.

Складская компания получает от продуктовой 50 000 лир в месяц арендной платы. В той же промзоне похожие склады сдаются по 120 000 лир в месяц. В прошлом году, когда у продуктовой компании возникли трудности с деньгами, складская перевела ей 400 000 лир; о процентах не говорили. Элиф-ханым, которая ведёт бухгалтерию обеих компаний, оформлена с расчётной ведомостью по зарплате (bordro) в продуктовой компании, но половину времени работает на складскую.

На итоговой встрече в конце года его лицензированный бухгалтер (mali müşavir) спросил по каждому пункту: «Какая цена у этой аренды, у этого займа и у этого труда?»

Чай в чайхане тоже записывают

В чайхане сидят два старых друга, один заказывает чай на обоих. Хозяин всё равно записывает в тетрадь: «Стол 4, шесть чаёв». Дружба счёт не отменяет, меняется только то, кто платит.

С сестринскими компаниями то же самое. Даже если владелец один, это два разных лица; у всего, что одна даёт другой, есть цена и документ.

Рыночная цена: как для постороннего

Статья 13 Закона о налоге на прибыль организаций (Kurumlar Vergisi Kanunu, KVK) требует, чтобы в операциях компании со связанными лицами цена была рыночной (emsal bedel). Рыночная цена — это цена, по которой вы выполнили бы ту же работу для человека, которого совсем не знаете.

Круг связанных лиц понимается широко: участники компании, другие компании, с которыми связан участник, супруг или супруга участника, родители участника или его супруга, дети и внуки (то есть предки и потомки), а также кровные и свойственные родственники до третьей степени включительно (свойственные — это родственники супруга). То есть сестринская компания и компания супруга входят в этот круг.

Если цена не соответствует рыночной, разницу могут признать скрытым распределением прибыли через трансфертное ценообразование, то есть тихой передачей прибыли другой стороне за счёт заниженной или завышенной цены. Последствия в общих чертах такие:

• Разницу добавляют к прибыли компании, которая передала выгоду, с неё взыскивают налог на прибыль организаций; возможны штраф и пеня.
• Переданная сумма считается распределённой долей прибыли по состоянию на последний день того года. С той части, которая считается распределённой физическому лицу, например участнику, возникает и удержание налога с доли прибыли (kâr payı stopajı); в 2026 году ставка — 15 % (урок «Распределение прибыли между участниками»). Если разница ушла другой компании, спросите у лицензированного бухгалтера, как это будет учтено у неё.
• В компании на другой стороне можно сделать корректировку, но лишь после того, как налог, начисленный передавшей компании, станет окончательным и будет уплачен (KVK, ст. 13/7).

Похожее правило есть и между вашим индивидуальным предприятием и компанией (Закон о подоходном налоге (Gelir Vergisi Kanunu), ст. 41/5).

Три операции Серкан-бея

1. Аренда. Складская компания получает 600 000 лир аренды в год, а рыночная цена — 1 440 000 лир. Разница — 840 000 лир в год. Получается, что прибыль перетекает от складской компании к продуктовой. Довод «обе компании платят 25 %, потери налога нет» работает не всегда: если одна из компаний в убытке или пользуется какой-то льготой, потеря налога возникает, и это становится предметом проверки. Проще всего с самого начала работать по рыночной аренде.

Как показать рыночную цену? Два-три объявления о сдаче похожих складов в том же районе или предложение агента по недвижимости, а если возможно, отчёт об оценке. Храните их в одной папке с договором.

С арендной платы, которую одна компания платит другой, налог не удерживается (stopaj); на практике это часто путают. Если бы склад был записан не на компанию, а на вас, компания при выплате вам аренды удерживала бы налог, а вы указывали бы доход от аренды в декларации; и там аренда тоже должна быть близка к рыночной.

2. Заём. 400 000 лир, которые складская компания дала продуктовой, — это заём. Если он останется беспроцентным, складская компания откажется от процентного дохода. Лицензированный бухгалтер начисляет на заём проценты по рыночной ставке, складская компания выставляет счёт-фактуру на проценты. По мнению налоговой службы, на проценты начисляется ещё и НДС (KDV); есть и судебные решения в обратную сторону, поэтому порядок применения уточните у своего лицензированного бухгалтера. Логику расчёта и выбор ставки вы разбирали в уроке «Участник берёт деньги из компании», и для займа между компаниями всё так же.

Есть и обратная сторона. Если заём, полученный продуктовой компанией от участника или связанной компании, в любой день года превысит утроенный собственный капитал на начало периода, проценты по превышающей части не списываются на расходы и считаются распределённой долей прибыли. Это называется скрытым капиталом (örtülü sermaye) (KVK, ст. 12). Когда долги растут, спрашивайте у лицензированного бухгалтера об этом соотношении.

3. Общий сотрудник. Элиф-ханым работает на обе компании, но зарплату платит продуктовая. Правильный порядок такой: между компаниями заключают письменный договор об услугах, и каждый месяц продуктовая компания перевыставляет складской счёт-фактуру с НДС на долю труда Элиф-ханым в складских делах (например, половину затрат плюс разумная прибыль). Другой путь — оформить Элиф-ханым на неполный рабочий день в обеих компаниях со страховкой; какой вариант подходит, решайте вместе с лицензированным бухгалтером.

Порядок с документами

• По каждой операции между компаниями — письменный договор: аренда, заём, услуги.
• Каждый месяц — счёт-фактура: на аренду, на проценты, на оплату услуг.
• Деньги — только через банк, с понятным назначением платежа. Не оплачивайте счёт одной компании с счёта другой; а если оплатили, это долг, и в учёте он так и отражается.
• В конце месяца — сверка расчётов (mutabakat): совпадают ли у двух компаний остатки по взаимным долгам и задолженности?
• В конце года — форма: компании, у которых есть операции со связанными лицами, заполняют форму по трансфертному ценообразованию в приложении к декларации по налогу на прибыль организаций, которая подаётся в апреле. Подробный годовой отчёт по внутренним операциям, как правило, требуют лишь от компаний, закреплённых за Налоговой инспекцией по крупным налогоплательщикам (Büyük Mükellefler Vergi Dairesi), и компаний в свободной зоне; о вашем случае спросите у лицензированного бухгалтера.

Серкан-бей составил план: с января арендная плата будет доведена до рыночного уровня, проценты по займу будут начисляться по ставке, определённой лицензированным бухгалтером, а с Элиф-ханым будет подписан договор об услугах. Что делать с прошлыми годами, он решит вместе с лицензированным бухгалтером.

Одним предложением

Даже если вы владелец сестринской компании, цена аренды, займа и услуг для неё — та же, что вы назначили бы постороннему; договор, счёт-фактура и банковская запись должны быть готовы каждый месяц.