Освобождение для мелких торговцев: кто не является налогоплательщиком

Зейнеп-ханым, которая варит дома варенье

Зейнеп-ханым продаёт соседям и через интернет варенье, сваренное на своей кухне, и вязаные тапочки. В месяц она продаёт на одну-две тысячи лир. Вопрос: нужно ли ей при таком маленьком деле идти в налоговую инспекцию (vergi dairesi), вести книги и выписывать счета-фактуры (fatura)?

Ответ: не всегда. В законе есть освобождение для мелких торговцев. Быть освобождённым означает не считаться плательщиком подоходного налога: книг вы не ведёте, декларацию не подаёте. Но это не значит «никто не вмешивается»; у освобождения есть условия.

Логика освобождения

Закон выделяет некоторых торговцев и ремесленников, работающих в очень малом масштабе (Закон о подоходном налоге, Gelir Vergisi Kanunu, ст. 9). В этом уроке мы смотрим на самый частый вопрос: производство и продажа на дому. Общие рамки такие:

• Нет отдельного рабочего помещения: вы работаете дома, там, где живёте. Как только вы открываете магазин или мастерскую, освобождение пропадает.
• Ручной труд: вы не нанимаете работников со стороны и не используете станки промышленного типа или для серийного производства. Вы делаете вещи своими руками, небольшим инструментом.
• Своё производство: то, что вы продаёте таким способом, вы делаете сами. Купить у кого-то и продавать в магазине — это торговля.
• Домашняя продукция: в качестве примеров закон называет такие рукоделия, как полотенца, покрывала, носки, кружево, вышивка, и такую домашнюю еду, как тархана, домашняя лапша, манты. Список примерный; входит ли в него похожий продукт вроде варенья, спросите у лицензированного бухгалтера или в налоговой инспекции.

Если вы продаёте через интернет, ваша годовая сумма продаж не должна превышать годовую сумму брутто минимальной заработной платы этого года. В 2026 году минимальная заработная плата брутто составляет 33 030 турецких лир (TL) в месяц; предел рассчитывается от её суммы за год. Но собственный расчёт не считайте точным пределом: прежде чем планировать продажи, пусть лицензированный бухгалтер или налоговая инспекция подтвердят официальную сумму.

Для тех, кто продаёт только через интернет, есть и второй путь освобождения, которым пользуются, открыв в банке «коммерческий счёт» (Закон о подоходном налоге, ст. 9/10). Там получить документ обязательно, он раз в три года обновляется в налоговой инспекции, а банк удерживает налог с приходящих денег. Условия там другие, поэтому если вы думаете об этом пути, посоветуйтесь с лицензированным бухгалтером.

В законе есть и другие освобождённые группы. Например, освобождёнными могут быть те, кто ведёт мелкую розничную торговлю, обходя улицы без транспортного средства с двигателем или без магазина. У них условия отдельные; если у вас такое дело, спросите лицензированного бухгалтера.

Как получить документ?

Для освобождения на производство на дому получить документ об освобождении мелкого торговца от налога (esnaf vergi muafiyeti belgesi), по руководству GİB, необязательно; но документ — самый лёгкий способ показать клиенту и налоговой инспекции, что вы освобождены. Документ выдаёт налоговая инспекция по месту вашего проживания. Заявку можно подать со своим паролем e-Devlet через «Цифровую налоговую инспекцию» (Dijital Vergi Dairesi, интернет-сайт операций GİB). Если вы получили документ, уточните в налоговой инспекции, когда его нужно обновлять, и запишите дату в календарь. Если вы захотите стать продавцом на крупных торговых площадках в интернете (маркетплейсах), этот документ обычно запрашивают.

Выписывает ли освобождённый торговец счета-фактуры?

Как правило, освобождённый торговец счета-фактуры не выписывает. А если клиент просит документ? Если клиент — предприятие, то при покупке у вас товара оно само составляет расходный акт (gider pusulası). Расходный акт — это документ, который покупатель составляет, когда покупает у лица, не выписывающего счета-фактуры. Предприятие-покупатель обычно удерживает из денег, которые вам платит, часть подоходного налога (stopaj — удержание налога у источника выплаты) и вносит её государству; по руководству GİB эта ставка при покупке товаров составляет 2 %. То есть деньги на руки вы можете получить чуть меньше. Это вы уже видели в уроке «Счёт-фактура, кассовый чек и документы». Вы сами сохраняете счета-фактуры за купленные материалы и записи о проданном.

Означает ли освобождение, что обязанностей нет совсем?

Нет. Обратите внимание на три вещи.

1. Если предел превышен, освобождение пропадает. Если нарушается условие по продажам или по виду деятельности, вы становитесь налогоплательщиком (если превышен предел интернет-продаж, то с начала следующего года). Отдельно определяется, на какой порядок вы перейдёте, упрощённый или общий. Когда начнёте торговать регулярно, сообщите об этом своему бухгалтеру.
2. Освобождение от налога не значит освобождение от всего. Освобождённый торговец не платит подоходный налог и не добавляет НДС (KDV) к цене проданного. Но НДС, уплаченный при покупке материалов, вернуть он не может. Если вы нанимаете работника со стороны, условие освобождения нарушается; могут возникнуть и другие обязанности.
3. Страхование — отдельный вопрос. Люди, освобождённые от подоходного налога и записанные в реестр мелких торговцев и ремесленников (esnaf ve sanatkâr sicili), тоже могут подпадать под Bağ-Kur (страхование самозанятых). Выясните своё положение в Службе социального обеспечения (SGK) или у лицензированного бухгалтера.

В каких случаях вы не освобождены?

Если вы на границе, сами не толкуйте закон. Начать с мысли «наверное, я освобождён», а через три года получить штраф обходится гораздо дороже, чем спросить с самого начала.

Освобождение или упрощённый порядок?

Эти два понятия путают. Освобождённый торговец вообще не налогоплательщик. А торговец на упрощённом порядке — налогоплательщик, просто способ налогообложения у него простой. Если вы открываете индивидуальное предприятие, вариант упрощённого порядка вы видели в предыдущем уроке: «Упрощённый или общий порядок налогообложения?»

Пример одного дня: книга заказов Зейнеп-ханым

Даже если Зейнеп-ханым освобождена, вести записи ей проще. Например, за месяц она записала так: 10 банок варенья, по 150 лир за банку, всего 1 500 лир. Покупка материалов — 600 лир. Остаётся 900 лир. Записать этот расчёт в тетрадь или в телефон по закону ей не нужно; но когда дело вырастет, ответ на вопрос «сохраняется ли моё освобождение?» найдётся в этих записях. Приближаетесь ли вы к пределу продаж, знают только те, кто ведёт записи.

Когда стоит задуматься о выходе из освобождения?

• Если число клиентов быстро растёт и вы получаете регулярные заказы.
• Если вы хотите нанять кого-то или арендовать мастерскую.
• Если крупный клиент просит у вас счёт-фактуру. Освобождённый торговец счета-фактуры выписывать не может; чтобы работать с клиентом, которому нужна счёт-фактура, возможно, придётся открыть индивидуальное предприятие.
• Если вы покупаете станок и переходите на серийное производство.

Каждая из этих ситуаций может повлиять на освобождение. Прежде чем делать такой шаг, поговорите с лицензированным бухгалтером и ещё раз ответьте на четыре вопроса из урока «ИП или ООО?». Выход из освобождения — не плохо; это признак того, что ваше дело растёт.