Годовой бюджет: сравниваем план с фактом

Девять месяцев велосипедного продавца Боры-бея

Правила, о которых говорится в этом уроке, — это правила турецкого законодательства.

Общество с ограниченной ответственностью (limited şirket) Боры-бея продаёт велосипеды и держит ремонтную мастерскую. В ноябре прошлого года он впервые составил бюджет на 2026 год: по месяцам записал, что продаст и на что потратит. В октябре 2026 года он взял у лицензированного бухгалтера (mali müşavir) фактические цифры за январь–сентябрь и положил их рядом с планом.

Оборот почти сошёлся с планом. А вот прибыль оказалась меньше половины плана. Вопрос Боры-бея: «Если продажи сошлись, куда делись деньги?»

Свадебный бюджет

Семья договаривается с банкетным залом о свадьбе: 300 гостей, по 1 000 лир на человека, всего 300 000 лир. В день свадьбы приходит счёт на 330 000 лир. Разница — 30 000 лир, но причин может быть две: либо гостей стало 330, либо зал поднял цену за человека. В первом случае семья радуется, что пришло больше людей, во втором — идёт разговаривать с залом.

Сравнение бюджета с фактом устроено так же: мало найти разницу, нужно разделить, пришла она от количества или от цены.

Что такое бюджет и чем он отличается от плана движения денег

Бюджет — это отчёт о доходах и расходах (gelir tablosu) за год, написанный заранее по месяцам: продажи, себестоимость проданных товаров, персонал, аренда, прочие расходы и прибыль. Бюджет отвечает на вопрос «сколько мы заработаем в этом году?». План движения денег отвечает на вопрос «что будет в кассе на какой неделе?» (урок «План движения денег на 13 недель»). Они дополняют друг друга.

Как составить бюджет

1. Выпишите факт прошлого года по месяцам. Достаточно таблицы лицензированного бухгалтера и ваших записей.
2. Продажи записывайте как количество и цену. Например: «70 велосипедов в месяц, по 15 000 лир». Если записать одну цифру оборота, потом не найдёте причину отклонения.
3. Учтите сезон. Велосипеды продаются весной и летом; не делите поровну по месяцам.
4. Расходы записывайте по отдельности. Пункт об увеличении в договоре аренды, повышение зарплаты, энергия. Цифры, зависящие от года, обновляйте после того, как они объявлены; например, минимальная заработная плата на 2027 год на 12 октября 2026 года не объявлена, поэтому запишите в бюджет допущение и сделайте пометку. Если вы индивидуальное предприятие, деньги, которые вы откладываете себе, — не расход; в бюджете покажите их отдельной строкой ниже прибыли.
5. Запишите допущение об инфляции для цен. Отметьте, какую ставку выбрали; как читать цифры в лирах, вы разбирали в уроке «Сравнение с прошлым годом: рост или инфляция?».

Таблица Боры-бея

Январь–сентябрь 2026 года, без НДС (KDV), круглые цифры:

Если в строке дохода разница выросла, она в вашу пользу, а если выросла в строке расхода — против вас. В таблице Боры-бея продажи в плюс, а себестоимость и прочие расходы против него.

В промежуточных цифрах себестоимость проданных товаров зависит от запасов: лицензированный бухгалтер считает запасы на конец периода по подсчёту или оценке, которые вы ему дали. Если запасы не пересчитывали, строка себестоимости может ввести в заблуждение; увидев в себестоимости крупную разницу, сначала пересчитайте запасы.

Разделите отклонение на две части: количество и цена

План: 600 велосипедов по 15 000 лир. Факт: 540 велосипедов по 17 000 лир.

• Отклонение по количеству: (540 − 600) × 15 000 = −900 000. Продали на 60 велосипедов меньше плана.
• Отклонение по цене: (17 000 − 15 000) × 540 = +1 080 000. Каждый велосипед продан на 2 000 лир дороже.
• Итого: −900 000 + 1 080 000 = +180 000. Это ровно разница по продажам в таблице.

То же разделение работает и для себестоимости: по плану закупка стоила 9 000 лир за велосипед, по факту — 11 000 лир. Закупочная цена выросла на 22 %, и Бора-бей покрыл это, подняв цену продажи на 2 000 лир. Маржа с велосипеда не изменилась: по плану 15 000 − 9 000 = 6 000, по факту 17 000 − 11 000 = 6 000 лир. Но продано на 60 велосипедов меньше: 60 × 6 000 = 360 000 лир недополученной валовой прибыли. Остальные 140 000 лир — это рост расходов на персонал и прочих расходов.

Ответ на вопрос Боры-бея «куда делись деньги»: когда он поднял цену, он стал продавать меньше велосипедов, да и расходы немного уехали вверх. Оборот выглядел сошедшимся, потому что высокая цена прикрыла малое количество.

Не смотрите на каждую разницу, смотрите на большие

Искать причину каждой разницы в каждой строке — потеря времени. Поставьте себе порог: например, разница больше и 5 %, и 50 000 лир одновременно. В таблице Боры-бея этот порог проходят себестоимость и прочие расходы; разница по персоналу (3,7 % и 50 000 лир) не превышает ни того, ни другого.

По каждой крупной разнице задайте три вопроса: пришла она от количества или от цены? Она разовая или постоянная? Что я буду делать?

Обновляйте в течение года

Бюджет пишут один раз в начале года и в течение года обычно не меняют; сравнение идёт с ним. Но рядом открывают ещё один столбец — прогноз на конец года. Раз в три месяца складывают факт закончившихся месяцев и новый прогноз оставшихся. В годовом плане Боры-бея была прибыль 1 000 000 лир: 900 000 за январь–сентябрь и 100 000 за последние три месяца. Ожидание на последние три месяца у него не изменилось. Если сложить факт девяти месяцев 400 000 и прогноз последних трёх месяцев 100 000, получится прогноз на конец года 500 000 лир, то есть на 500 000 лир меньше годового плана. Эта цифра помогает заранее увидеть налог и деньги, которые придётся заплатить в конце года; авансовый налог (geçici vergi), однако, считается не по прогнозу, а по фактической прибыли в книгах.

В октябре Бора-бей начал бюджет на 2027 год. На этот раз в строке продаж он записал количество и цену отдельно, а по закупочной цене попросил у поставщика письменный прайс-лист.

Одним предложением

Бюджет — это заранее написанный отчёт о доходах и расходах за год; вы каждый месяц сравниваете его с фактом, делите крупные отклонения на количество и цену и принимаете решение по причине.