Налоговая ревизия и проверка на месте: в чём разница и что происходит, когда они приходят

Два гостя типографши Саадет-ханым

Правила, о которых говорится в этом уроке, — это правила турецкого законодательства.

Типография Саадет-ханым — это общество с ограниченной ответственностью (limited şirket), в ней работают восемь человек. В первый понедельник сентября пришёл сотрудник, проводящий проверку на месте (yoklama). Он посмотрел на вывеску, на онлайн-кассу (ÖKC), на счета-фактуры за этот день, заполнил листок, дал Саадет-ханым его подписать и оставил один экземпляр. Всё заняло полчаса.

Через три недели в её ящик электронных уведомлений (e-Tebligat) пришло письмо: «В отношении вычетов НДС (KDV) за 2025 год начата налоговая ревизия». Саадет-ханым позвонила своему лицензированному бухгалтеру (mali müşavir): «Проверка на месте уже приходила, а это что теперь?»

Это два разных дела. В этом уроке мы их разделим, а ещё посмотрим, что происходит, когда приходит ревизия, и какие у вас права.

Остановка на дороге и техосмотр

Дорожный полицейский останавливает вас на трассе, смотрит права и документы на машину, записывает увиденное, и вы едете дальше. Это похоже на проверку на месте. А при техосмотре машину поднимают на подъёмник, и тормоза, выхлоп и кузов проверяют по одному. Это похоже на ревизию.

Проверка на месте: фотография одного дня

Цель проверки на месте — на самом предприятии выяснить и зафиксировать налогоплательщика (mükellef) и связанные с делом фактические обстоятельства и записи (Закон о налоговой процедуре, Vergi Usul Kanunu (VUK), ст. 127). Сотрудник смотрит: находится ли предприятие по заявленному адресу, ведётся ли работа на самом деле, правильно ли оформляются документы, нет ли товара без счёта-фактуры.

Сотрудник, проводящий проверку на месте, не может проводить налоговую ревизию. Он не может сесть над книгой, посчитать и вывести налог. Увиденное он записывает в листок проверки (yoklama fişi). Листок составляется в двух экземплярах, подписывается вами или вашим уполномоченным представителем, один экземпляр оставляют вам (VUK, ст. 131–132). Не подписывайте листок, не прочитав его; если записано не то, что вы видели, скажите об этом и потребуйте, чтобы это внесли в листок. Сотрудник обязан показать вам удостоверение с фотографией (VUK, ст. 129).

Проверку при начале деятельности мы разбирали в уроке «Как оформить начало деятельности: шаг за шагом». Последующие проверки на месте работают по той же логике.

Налоговая ревизия: правильность расчётов

Цель ревизии — выяснить, установить и обеспечить правильность налогов, которые должны быть уплачены (VUK, ст. 134). Её проводят налоговые инспекторы-ревизоры и другие должностные лица, которым закон дал такое право, например начальники налоговых инспекций (VUK, ст. 135).

Как она начинается? Проверяющий письменно сообщает вам предмет ревизии и то, что она начата (VUK, ст. 140). Обычно это письмо приходит в ваш ящик e-Tebligat. Если вы обязаны подключиться к e-Tebligat, но всё ещё не зашли туда, последний срок — 30 ноября 2026 года; подробности — в статье «Обязательность e-Tebligat». Письмо, попавшее в ящик, считается полученным вами по истечении пятого дня (VUK, ст. 107/A), поэтому заглядывайте в ящик каждую неделю.

Где она проходит? С 1 июля 2022 года по общему правилу в налоговой инспекции (vergi dairesi). Если вы хотите и ваше предприятие подходит, ревизию могут провести и на предприятии (VUK, ст. 139). Книги и документы запрашивают письменно и дают срок для их передачи; на практике это обычно 15 дней. Если у вас есть уважительная причина, можно попросить дополнительный срок. Не передать книги и документы вовсе — самый дорогой путь: вычеты НДС за этот период могут не принять, а налог могут исчислить по оценке инспекции. Если какой-то части не хватает, передайте в срок то, что есть, а о недостающем и о причине сообщите письмом.

Сколько она длится? Полная ревизия — не более 1 года, ограниченная (когда проверяют только один вопрос) — не более 6 месяцев. При необходимости срок могут продлить ещё до 6 месяцев (VUK, ст. 140).

Новый шаг. С 1 августа 2026 года Совет налогового контроля (VDK) может через «Досье для подготовки к ревизии» (İncelemeye Hazırlık Dosyası) запрашивать сведения в виде определённых таблиц — до начала ревизии или в её начале. Такое письмо, присланное до начала ревизии, само по себе не означает, что ревизия началась, но это письменный запрос сведений. Если не ответить вовремя и полностью, могут наложить особый штраф за нарушение порядка (özel usulsüzlük cezası), то есть штраф за непредставление запрошенных сведений (VUK, повторная ст. 355). Ответ готовьте вместе со своим лицензированным бухгалтером.

Ваши права: акт, срок, место

Проверяющий записывает в акт (tutanak) обстоятельства и состояние счетов, которые считает нужными; акт даётся на подпись вам или вашему уполномоченному представителю (VUK, ст. 141). Тем, кто подписал, обязаны выдать один экземпляр акта (Положение о порядке и принципах проведения налоговых ревизий, ст. 16).

• Не подписывайте акт, не прочитав его. Если с чем-то не согласны, вы вправе записать в акт своё возражение и объяснение.
• Попросите экземпляр. Когда позже придёт уведомление о доначислении, вы сможете сравнить, что было записано.
• Попросите дополнительный срок. Если не успеваете собрать документы в отведённый срок, попросите об этом письменно, с обоснованием, до истечения срока.
• Попросите назвать место. Вы можете попросить провести ревизию на вашем предприятии; решение принимает налоговая администрация.
• Фиксируйте передачу. Составьте список всего, что вы передали, и получите подпись в получении.

Отчёт и что дальше

Когда ревизия закончена, составляется отчёт. На его основании налоговая инспекция присылает уведомление о доначислении налога и штрафа (ihbarname) — официальное письмо с суммой налога и штрафа, которые нужно заплатить. Есть и этап, когда до составления отчёта можно просить о соглашении (соглашение до доначисления, tarhiyat öncesi uzlaşma); его сроки и условия отслеживает ваш бухгалтер. После того как уведомление до вас дошло, у вас есть 30 дней и несколько путей: подать в суд; если условия подходят — заключить соглашение (uzlaşma), то есть попытаться договориться с налоговым органом о сумме; или воспользоваться скидкой на штраф и заплатить. При скидке штраф за неуплату налога (vergi ziyaı cezası; штраф за недоплаченный налог), а также штрафы за нарушение порядка и особые штрафы за нарушение порядка уменьшаются вдвое (в 2026 году для штрафов за нарушение порядка и особых штрафов, не превышающих 40 000 лир, скидка составляет 75 %); для этого нужно в течение 30 дней подать заявление, в срок заплатить налог и оставшуюся часть штрафа и не подавать в суд (VUK, ст. 376). Какой путь подходит вам, подскажет ваш бухгалтер, а при необходимости налоговый адвокат. Не держите уведомление в ящике стола: 30 дней — срок короткий.

Заметили ошибку: исправьте сами

Если вы нашли ошибку в своих книгах и по этому виду налога ревизия ещё не начата, есть путь исправления по раскаянию (pişmanlık): вы сами исправляете декларацию и в течение 15 дней платите налог и надбавку за раскаяние (за просрочку), тогда штраф за неуплату налога не накладывается (VUK, ст. 371). После начала ревизии по проверяемому виду налога этот путь закрывается. Если пришло письмо с «Досье для подготовки к ревизии», то VDK считает, что по этому вопросу раскаянием воспользоваться нельзя; это мнение спорное, обсудите его со своим бухгалтером. Словом, в день, когда вы нашли ошибку, звоните бухгалтеру.

Папка Саадет-ханым

Саадет-ханым в тот же день переслала письмо своему бухгалтеру. Срок передачи, 15 дней, указанный в письме, она записала в календарь. Счета-фактуры по закупкам за 2025 год, банковские квитанции об оплате и товарные накладные (irsaliye) она разложила по папкам помесячно. Бухгалтер отдельно спросил про счета-фактуры двух поставщиков; поступления товара и банковские платежи были наготове. Документы она передала по списку и получила подписанный экземпляр списка. Через четыре месяца ревизия закончилась. В акте была одна строка: НДС на 6 000 лир, по ошибке принятый к вычету дважды. Саадет-ханым написала, что возражений нет, и заплатила со скидкой на штраф.