كيف يحصل الأجنبي على الرقم الضريبي في تركيا؟

لا تحتاج إلى تصريح إقامة (ikamet izni) لتحصل على رقم ضريبي في تركيا، فالأجنبي يتقدم بطلبه بجواز سفره. إذا لم يكن لديه عمل يستوجب التكليف الضريبي (mükellefiyet)، تمنحه دائرة الضرائب أو مكتب الضرائب (vergi dairesi) ما يُسمّى «الرقم الضريبي المحتمل» (potansiyel VKN). وإذا كان لديه عمل من هذا النوع، تفتح له دائرة الضرائب سجل تكليف ضريبي وتعطيه رقماً. أما من يحمل رقم هوية خاصاً بالأجانب (yabancı kimlik numarası)، فلا يحتاج إلى رقم ضريبي منفصل، بل يستخدم هذا الرقم في معاملاته الضريبية.

معنى التكليف الضريبي أن تكون مسجلاً في دائرة الضرائب بوصفك شخصاً يدفع الضريبة. أما الرقم الضريبي فهو مجرد تسجيل لدى السلطات الضريبية. لا يحل الرقم الضريبي محل تصريح الإقامة، ولا يمنح تصريح العمل (çalışma izni). كذلك فإن الرقم الضريبي للشركة منفصل عن الرقم الضريبي للشريك. والقواعد الواردة في هذا المقال هي القواعد السارية في أكتوبر 2026.

مثال: Elena وAli

تعيش Elena خارج تركيا، وتنوي أن تؤسس مع Ali شركة ذات مسؤولية محدودة (limited) في إسطنبول. ليس لديها رقم هوية تركي، ولا تصريح إقامة في تركيا. وعند تأسيس الشركة يُطلب منها رقم، فتسأل ثلاثة أسئلة: ما هذا الرقم؟ ومن أين تحصل عليه؟ وما الحقوق التي لا يمنحها لها؟ وفيما يلي نجيب عن هذه الأسئلة واحداً تلو الآخر.

ما هو رقم التعريف الضريبي؟

رقم التعريف الضريبي (VKN) هو الرقم الذي تتعرف به السلطات الضريبية على الشخص أو الشركة. ويمكنك أن تعدّه رقم ملفك في دائرة الضرائب. ويتكوّن الرقم الذي تمنحه دائرة الضرائب من 10 أرقام.

ويستند هذا الرقم إلى قانون الإجراءات الضريبية (القانون رقم 213، VUK، المادة 8، الفقرة الأخيرة). وتمنح هذه الفقرة وزارة المالية صلاحية إعطاء الرقم وتنظيم استخدامه (اسم الوزارة اليوم وزارة الخزانة والمالية). ونص الفقرة يتحدث عن الأشخاص الطبيعيين والاعتباريين «الذين يحملون الجنسية التركية». أما القواعد التفصيلية الخاصة بالأجانب فتضعها البلاغات العامة لرقم التعريف الضريبي (Vergi Kimlik Numarası Genel Tebliğleri). والقواعد الخاصة بالأشخاص الطبيعيين الأجانب واردة في البلاغ العام رقم 4 (Seri No: 4).

ووزارة الخزانة والمالية هي التي تحدد المعاملات التي يُطلب فيها الرقم (القانون رقم 4358، المادة 2؛ وتورد مقدمة البلاغ رقم 4 هذه المادة). فإن لم يكن لديك رقم، يلزمك الحصول عليه قبل إتمام هذه المعاملات. ويُستحسن أن تسأل الجهة التي تجري المعاملة: هل يُطلب فيها الرقم فعلاً؟

ثلاثة أرقام: أيّها يخصّك؟

تصادف الأجنبيَّ في شؤونه الضريبية ثلاثةُ أرقام، ويتوقف الرقم الذي يخصّك على أمرين: هل لديك رقم هوية خاص بالأجانب؟ وهل لديك عمل يستوجب التكليف الضريبي؟

الرقم	من يمنحه؟	عند من يكون؟
رقم التعريف الضريبي (VKN)، 10 أرقام	دائرة الضرائب	الأجنبي الذي أصبح مكلفاً ضريبياً بسبب عمله ولا يملك رقم هوية خاصاً بالأجانب
الرقم الضريبي المحتمل (potansiyel VKN)	دائرة الضرائب (ويمكن التقدم عبر الإنترنت أيضاً)	الأجنبي الذي ليس لديه عمل يستوجب التكليف الضريبي، لكنه مطالب بإبراز رقم ضريبي في معاملة ما
رقم الهوية الخاص بالأجانب (يبدأ عادة بـ 99 وأحياناً بـ 98، ويتكون من 11 رقماً)	سجل الأجانب في تركيا (مع تصريح الإقامة أو تصريح العمل)	الأجنبي الذي لديه تصريح إقامة أو تصريح عمل

إذا كان لديك رقم هوية خاص بالأجانب، فإنك تستخدم هذا الرقم بوصفه رقماً ضريبياً (البلاغ رقم 4، المادتان 1.1 و4.1)، ولا يلزمك أن تحصل إلى جانبه على VKN من 10 أرقام. وفي المعاملات تُبرز الرقم المكتوب في وثيقة إقامتك أو في كتاب الجهة المختصة (المادة 4.1). وهذه القاعدة سارية منذ 1 يوليو 2010 (المادة 5).

وإذا لم يكن لديك رقم هوية خاص بالأجانب، تمنحك دائرة الضرائب VKN من 10 أرقام (البلاغ رقم 4، المادة 4.8؛ وهذا الحكم منقول من البلاغ رقم 3 (Seri No: 3)).

أما الأرقام التي يبدأ بها رقم الهوية الخاص بالأجانب، فلا تحددها المصادر الرسمية برقم واحد. فقد ذكرت وزارة العمل والضمان الاجتماعي في إعلان لها «الأرقام التي تبدأ بـ 99 أو 98» (10 مايو 2023). أي أن رقمك قد يبدأ بـ 99 وقد يبدأ بـ 98. أما عدد الخانات (11) فلم يرد في المصادر الرسمية التي راجعناها. أما مقالات مكاتب المحاماة فتذكر أنه 11 خانة. لذلك من الأفضل أن تكتب رقمك دائماً كما هو مكتوب في وثيقة هويتك.

هل يلزم تصريح الإقامة؟

لا يلزم تصريح الإقامة لطلب الرقم الضريبي. فبحسب التعميم الداخلي الصادر عن إدارة الإيرادات (GİB) عام 2006، يكفي أن يُبرز المتقدم جواز سفره. كما أن نموذج الرقم المحتمل على موقع إدارة الإيرادات يطلب بيانات جواز السفر، لا تصريح الإقامة. غير أن هذا التعميم قديم، وقد تطلب دائرة الضرائب عملياً وثائق إضافية. لذلك يُستحسن أن تسأل الدائرة قبل التقدم عن الوثائق التي تطلبها اليوم.

الرقم الضريبي لا يحل محل تصريح الإقامة ولا يمنح تصريح العمل. فهذه ثلاثة أمور منفصلة:

• الرقم الضريبي: هو تسجيلك لدى السلطات الضريبية.
• تصريح الإقامة: إذا كنت ستبقى في تركيا مدة أطول مما تتيحه التأشيرة أو الإعفاء من التأشيرة، أو أكثر من 90 يوماً، فيلزمك تصريح إقامة (إدارة الهجرة، الأسئلة الشائعة عن تصريح الإقامة).
• تصريح العمل: لا يجوز للأجنبي أن يعمل في تركيا دون تصريح عمل، وتصريح الإقامة وحده لا يتيح لك العمل. فالشريك المدير في شركة ذات مسؤولية محدودة، والشريك العضو في مجلس إدارة شركة مساهمة، يعملان بموجب تصريح عمل. (قانون القوى العاملة الدولية رقم 6735، المادة 6/2، والمادة 12/1، والمادة 10/5)

إذا كانت Elena ستكون شريكة فقط، فلا تحتاج إلى تصريح إقامة من أجل الرقم الضريبي. أما إذا كانت ستعمل فعلياً في الشركة، فتصريح العمل مسألة منفصلة. ويذكر القانون فئتين معفاتين من تصريح العمل: عضو مجلس إدارة شركة مساهمة (anonim) غير المقيم في تركيا، والشريك الذي ليست له صفة مدير في الشركات الأخرى (المادة 13/7). لكن هذا الإعفاء نفسه يُثبَت بوثيقة (المادة 13/1). لذلك من المهم أن تسأل Elena الجهة المختصة: هل تحتاج إلى هذه الوثيقة؟

كيف يتقدم الأجنبي بالطلب؟

يختلف طريق التقدم بحسب ما إذا كان لديك عمل يستوجب التكليف الضريبي أم لا.

إذا لم يكن لديك عمل: الرقم الضريبي المحتمل

هذه حالة Elena. يمكنك الحصول على هذا الرقم بطريقتين.

1. النموذج عبر الإنترنت: يضم موقع دائرة الضرائب الرقمية (Dijital Vergi Dairesi) التابع لإدارة الإيرادات صفحة باسم «طلب رقم التعريف الضريبي المحتمل للأجانب». ويطلب النموذج البيانات التالية: الاسم واللقب والجنس وتاريخ الميلاد ومكانه واسم الأم واسم الأب والبلد ورقم جواز السفر وتاريخ إصداره وتاريخ انتهاء صلاحيته والهاتف والعنوان. وفيه أيضاً حقل لرقم الهوية الخاص بالأجانب. ولا تتضمن الصفحة خيار الدخول عبر بوابة الحكومة الإلكترونية (e-Devlet)، ولا تذكر كيف يصلك الرقم بعد التقدم.
2. دائرة الضرائب: بحسب التعميم الداخلي، يستطيع الأجنبي الذي ليس لديه عمل أن يتقدم إلى أي دائرة ضرائب يختارها، ومعه نسخة من جواز سفره مصدقة من كاتب العدل. فإن لم تكن لديه نسخة مصدقة، أمكنه أن يحضر أصل الجواز مع صورة عنه، فيصدّق موظف دائرة الضرائب الصورة.

إذا كان لديك عمل: فتح سجل التكليف الضريبي

إذا كنت تفتح عملك الخاص أو ستحصل على دخل خاضع للضريبة، فإنك تتقدم إلى دائرة الضرائب التي سيُفتح فيها تكليفك. وبحسب التعميم الداخلي، تحضر نسخة من جواز سفرك مصدقة من كاتب العدل، أو أصل الجواز مع صورة عنه. وتطلب الدائرة كذلك سائر الوثائق اللازمة للتكليف الضريبي، ثم يُمنح لك رقمك عند فتح سجلك.

شرحنا إشعار بدء العمل ومهله والمعاينة (yoklama) في درس «كيف يتم بدء العمل خطوة بخطوة؟»، والخطوات هناك تنطبق على الأجنبي أيضاً. والفرق الوحيد هو استخدام رقم الهوية الخاص بالأجانب أو VKN بدل رقم الهوية التركي (T.C. kimlik numarası). ولكي تعمل لحسابك في تركيا، من الضروري أيضاً أن تنظر في مسألة تصريح العمل على حدة (القانون رقم 6735، المادة 3/أ والمادة 6/2).

إذا حصلت على رقم الهوية الخاص بالأجانب لاحقاً

يلزمك أن تُبلغ دائرة الضرائب التي تتبعها بهذا الرقم خلال شهر من تاريخ حصولك عليه. وتنطبق هذه القاعدة على من لم يكن يحمل رقم هوية خاصاً بالأجانب عند فتح تكليفه الضريبي، ثم حصل عليه لاحقاً (البلاغ رقم 4، المادة 4.6).

وتختلف القاعدة إذا كان دخلك يقتصر على بنود مثل الأجور وإيرادات رأس المال العقاري (دخل الإيجار) وإيرادات رأس المال المنقول. ففي هذه الحالة تُبلغ بالرقم مع أول إقرار ضريبي تقدّمه بعد حصولك عليه (المادة 4.7).

ترتيب الخطوات للأجنبي الذي سيصبح شريكاً في شركة

تحصل أولاً على رقمك الضريبي، ثم تُؤسَّس الشركة عبر MERSİS (نظام السجل المركزي). وبحسب دليل «تأسيس شركة في تركيا» الصادر عن وزارة التجارة، يخضع الأجانب والشركات الأجنبية للقواعد نفسها التي يخضع لها المستثمر المحلي. ويذكر الدليل أن على الأجنبي أن يحصل أولاً على رقم ضريبي من دائرة الضرائب، لكنه لا يحدد نوع الرقم المقبول (الرقم المحتمل أم رقم المكلف). وتُؤسَّس الشركة عبر الإنترنت من خلال MERSİS، ويُضاف الشركاء الأجانب إلى MERSİS بأرقام جوازات سفرهم.

وهذا هو الترتيب في حالة Elena:

1. تحصل Elena أولاً على رقمها الضريبي. وبما أنه ليس لديها عمل، فهو الرقم المحتمل (شرحناه أعلاه). وقد يطلب السجل التجاري أو MERSİS وثيقة أخرى، وقد يتغير التطبيق. ويُستحسن أن تسأل قبل التأسيس.
2. يبدأ طلب التأسيس في MERSİS. وتُضاف Elena شريكةً برقم جواز سفرها.
3. يُعدّ عقد الشركة. وتُصدَّق تواقيع المؤسسين في السجل التجاري أو لدى كاتب العدل.
4. يُعدّ إقرار التوقيع للمخوّلين بالتوقيع باسم الشركة، ويُصدَّق من الجهة المختصة.
5. تُسدَّد المدفوعات المتعلقة برأس المال. ثم يُقدَّم طلب التسجيل في السجل التجاري.

لا يذكر الدليل تاريخ نشره. وربما تغيرت شاشات MERSİS وقائمة الوثائق، لذا من الضروري الاطلاع على الصيغة الحالية عند التقدم. وتفاصيل مثل مبلغ رأس المال ليست موضوع هذا المقال.

وبحسب الدليل، يمكن أيضاً أن يتولى إجراءات التأسيس ممثلٌ توكّله بموجب وكالة. وعند اختيار نوع الشركة يمكنك الاطلاع على مقال «المنشأة الفردية أم الشركة ذات المسؤولية المحدودة؟»، والمقصود بالمنشأة الفردية هنا الشركة الشخصية أو المؤسسة الفردية (şahıs şirketi).

التقدم من خارج تركيا والوكالة

يمكنك أن تجرّب التقدم عبر الإنترنت من خارج تركيا للحصول على الرقم المحتمل، فالنموذج لا يذكر شرط الوجود في تركيا، وإن كان يتضمن حقلاً للعنوان. ويمكنك أيضاً أن توكّل ممثلاً بموجب وكالة لإنجاز تأسيس الشركة، وهذا الطريق مذكور في دليل وزارة التجارة (أعلاه). أما التقدم بطلب الرقم الضريبي عن طريق وكيل أو عن طريق القنصلية فلم يرد في المصادر الرسمية التي راجعناها. لذلك لا نشرح هذه الطرق في المقال. ولم نختبر ما إذا كان حقلا الهاتف ورمز الأمان في النموذج يعملان من خارج تركيا. وقد يتغير التطبيق. وإذا ظهرت مشكلة، يمكنك أن تسأل دائرة الضرائب.

البنك والإيجار والاستخدام اليومي

• البنك: لم نتمكن من التحقق من مصدر رسمي مما إذا كان البنك يطلب الرقم الضريبي. فالبنك يتحقق من هويتك عند فتح الحساب، وقد يضع شروطاً إضافية خاصة به. لذلك يُستحسن أن تسأل البنك الذي ستفتح فيه حسابك مسبقاً عن الوثائق التي سيطلبها.
• إيجار مكان العمل: عند إشعار بدء العمل تُطلب وثيقة تثبت أن مكان العمل يخصك، كعقد الإيجار مثلاً. أما الرقم الذي يُكتب في عقد إيجار السكن، فلم نتمكن عند إعداد هذا المقال من التحقق من وجود قاعدة بشأنه. ويمكنك أن تسأل الطرف الذي يعدّ العقد.
• لوحة الضريبة (vergi levhası): على المكلفين بضريبة الدخل وعلى شركات رأس المال أن يحصلوا على لوحة الضريبة كل عام حتى آخر يوم من شهر مايو (VUK المادة 5). والتفاصيل مشروحة في درس «ما هي لوحة الضريبة؟».

رقم الشركة ورقم الشريك

رقم الشركة ورقم الشريك منفصلان. فالشركة والشريك شخصان مختلفان، ولكل منهما رقمه. وتنظم المادة 8 من VUK منح الأرقام للأشخاص الطبيعيين وللأشخاص الاعتباريين كلاً على حدة.

	الشركة	الشريك الأجنبي
الرقم	VKN الشركة	رقم الشريك الخاص به (VKN محتمل أو VKN أو رقم الهوية الخاص بالأجانب)
كيف يتكوّن؟	في طلب التأسيس عبر MERSİS يُؤخذ للشركة رقم ضريبي محتمل. وبعد التسجيل في السجل التجاري يتحول هذا الرقم إلى رقم ضريبي.	بالطلب الذي شُرح أعلاه
أين يُكتب؟	في فواتير الشركة ولوحتها وإقراراتها الضريبية	في المعاملات الضريبية للشريك نفسه، وفي سجل الشريك في MERSİS

بحسب صفحة MERSİS لدى وزارة التجارة، تتبادل MERSİS البيانات مع وزارة الخزانة والمالية. وبذلك يُستخرج للشركة رقم ضريبي محتمل أثناء طلب التأسيس، وتصل بالطريقة نفسها معلومة دائرة الضرائب الصحيحة التي ستتبعها الشركة. ويذكر الدليل أيضاً أن الرقم الضريبي المحتمل للشركة يُمنح تلقائياً من MERSİS. أي أن الشريك لا يحتاج إلى تقديم طلب منفصل من أجل رقم الشركة. أما الشريك فيحصل على رقمه بطلبه الخاص.

أخطاء شائعة

• «الرقم الضريبي من 11 رقماً.» VKN من 10 أرقام. أما رقم الهوية الخاص بالأجانب فيتكون عادة من 11 رقماً.
• «يجب أن أحصل أولاً على تصريح الإقامة.» لا يلزم تصريح الإقامة للرقم الضريبي. وإذا لم يكن لديك رقم هوية خاص بالأجانب، فجواز سفرك كافٍ.
• «لدي رقم هوية خاص بالأجانب، لكن يجب أن أحصل أيضاً على VKN من 10 أرقام.» إذا كان لديك رقم هوية خاص بالأجانب، فهو الذي يُستخدم رقماً ضريبياً (البلاغ رقم 4، المادة 1.1).
• «حصلت على رقم ضريبي، فصار بإمكاني العمل في تركيا.» الرقم الضريبي لا يمنح تصريح العمل. بحسب القانون رقم 6735، يلزم تصريح عمل من أجل العمل.
• «رقم الشركة هو رقمي.» رقم الشركة ورقمك منفصلان.

الطريق المناسب لك يتوقف على حالتك: هل ستكون شريكاً فقط، أم لديك دخل من إيجار، أم ستفتح عملك الخاص؟ والإجابة تحتاج إلى تقدير. وفي مثل هذه الحالات من المفيد أن تتحدث مع المحاسب القانوني (mali müşavir). وقد شرحنا ما يفعله المحاسب القانوني وما لا يفعله في درس «ماذا يفعل المحاسب القانوني وماذا لا يفعل؟».

الأسئلة الشائعة

هل يمكنني الحصول على رقم ضريبي بصفتي سائحاً؟

يمكنك التقدم بالطلب. فنموذج الرقم المحتمل يطلب بيانات جواز السفر، لا تصريح الإقامة. لكن نتيجة الطلب تتوقف على تقدير السلطات الضريبية. وهذا الرقم يُستخرج من أجل معاملة يلزم فيها إبراز رقم ضريبي، كالمشاركة في شركة. لذلك يُستحسن أن تتأكد قبل التقدم من المعاملة التي يُطلب الرقم من أجلها.

كم رقماً يتكون منه الرقم الضريبي؟

رقم التعريف الضريبي الذي تمنحه دائرة الضرائب من 10 أرقام. أما رقم الهوية الخاص بالأجانب فيتكون عادة من 11 رقماً. وقد يبدأ هذا الرقم بـ 99 أو 98.

لدي رقم هوية خاص بالأجانب. هل يلزمني رقم ضريبي أيضاً؟

لا. يُستخدم رقم الهوية الخاص بالأجانب بوصفه رقماً ضريبياً. وفي المعاملات تُبرز الرقم المكتوب في وثيقة إقامتك أو في كتاب الجهة المختصة.

هل يحل الرقم الضريبي محل تصريح الإقامة؟

لا. الرقم الضريبي لا يحل محل تصريح الإقامة ولا يمنح تصريح العمل. وتصريح الإقامة طلب منفصل يُقدَّم إلى إدارة الهجرة. وللعمل يلزم أيضاً تصريح عمل منفصل (القانون رقم 6735، المادتان 6 و12).