تقويم الشهر الأول والسنة الأولى بعد تأسيس الشركة (2026)

بعد تأسيس الشركة ذات المسؤولية المحدودة (limited) تتكرر كل شهر ثلاثة مواعيد ثابتة: الإقرار المختصر وإقرار خدمات الأقساط (muhtasar ve prim hizmet beyannamesi) يوم 26 من الشهر، وإقرار ضريبة القيمة المضافة (KDV) يوم 28، وأقساط مؤسسة الضمان الاجتماعي (SGK) في آخر يوم من الشهر. وأما الضريبة المؤقتة فتُدفع كل ثلاثة أشهر يوم 17 من الشهر. وآخر موعد لضريبة الشركات هو آخر يوم من أبريل. وهذه التواريخ مبنية على القواعد السارية في أكتوبر 2026.

لأي شركة كُتب هذا المقال؟

يتناول المقال شركة ذات مسؤولية محدودة مركزها في تركيا. تمسك هذه الشركة دفاترها على أساس الميزانية، فالشركات التجارية تدخل دائمًا في هذه الفئة، ولا ينطبق عليها نظام المحاسبة المبسَّط (basit usul) (قانون الإجراءات الضريبية VUK، المادتان 176 و177/4). وهي مكلّفة بضريبة القيمة المضافة (KDV)، وسنتها المحاسبية هي السنة التقويمية. وأحد الشركاء أجنبي قد يقيم خارج تركيا. إذا كانت شركتك شركة مساهمة، أو منشأة فردية (الشركة الشخصية / المؤسسة الفردية)، أو فرعًا، فستختلف الجداول.

الشركة النموذجية

أسس Ahmed، المقيم خارج تركيا، مع شريكه التركي Tolga شركة لتحميص القهوة في إسطنبول. سُجلت الشركة في السجل التجاري يوم الثلاثاء 10 نوفمبر 2026.

ما يُنجَز مرة واحدة عند التأسيس

الإجراء	الموعد
إخطار دائرة الضرائب أو مكتب الضرائب (vergi dairesi) ببدء العمل (يقدمه السجل التجاري)	مع التسجيل
الدخول إلى نظام التبليغ الإلكتروني (e-Tebligat)	خلال 15 يومًا من تاريخ بدء العمل
اختيار طريقة إصدار الفاتورة الإلكترونية الأرشيفية (e-Arşiv) (غالبًا عبر مزوّد خدمة خاص)	قبل إصدار أول فاتورة
طلب الدفتر الإلكتروني (e-Defter) وتجهيز البرنامج	يُمسك الدفتر الإلكتروني ابتداءً من تاريخ بدء العمل
إشعار تشغيل العامل لدى مؤسسة الضمان الاجتماعي (SGK)	إن وُجد عامل: قبل بدء عمله بيوم واحد على الأقل
إخطار المستفيد الحقيقي	خلال شهر من بدء التكليف الضريبي (mükellefiyet) الجديد (التفاصيل أدناه)

إخطار دائرة الضرائب. هذا الإخطار ليس من مهامك، فعند تأسيس الشركة يقدّم موظف السجل التجاري إخطار بدء العمل إلى دائرة الضرائب (قانون التجارة التركي TTK، المادة 27/2؛ VUK، المادتان 153 و168/1). أما طريقة الحصول على لوحة الضريبة (vergi levhası)، وهي الوثيقة التي تثبت التسجيل الضريبي، فتجدها في درس «ما هي لوحة الضريبة ومن أين تُستخرج؟».

التبليغ الإلكتروني (e-Tebligat). تدخل الشركة الجديدة إلى هذا النظام خلال 15 يومًا من تاريخ بدء العمل (تعميم VUK رقم 596، المادة 7/1-ب؛ الجريدة الرسمية 11.10.2026). والتبليغ الإلكتروني يعني أن ترسل الدولة مراسلاتها الرسمية إلكترونيًا، وكل شركة خاضعة لضريبة الشركات ملزمة بالدخول إلى هذا النظام. وفي مثالنا تاريخ بدء العمل هو 10 نوفمبر، فتنتهي المهلة يوم الأربعاء 25 نوفمبر 2026.

يكون الدخول عبر دائرة الضرائب الرقمية (Dijital Vergi Dairesi) عبر بوابة الحكومة الإلكترونية (e-Devlet). ويمكن لشخص آخر أن يفعل ذلك بوكالة من الكاتب العدل تتضمن تفويضًا خاصًا (المادتان 7/5 و8/3). ويُعدّ التبليغ الإلكتروني قد تمّ في نهاية اليوم الخامس بعد يوم وصوله إلى النظام (المادة 9/3). للتفاصيل: «إلزامية التبليغ الإلكتروني (e-Tebligat)».

الفاتورة الإلكترونية الأرشيفية (e-Arşiv) والفاتورة الإلكترونية (e-Fatura).

• e-Arşiv: بحسب إعلان اتحاد غرف المحاسبين القانونيين (TÜRMOB)، فإن المكلّف الذي يمسك دفاتره على أساس الميزانية يُصدر منذ 1 يناير 2026 جميع فواتيره بصيغة e-Arşiv، مهما كان مبلغها (التعميم رقم 573 الذي عدّل التعميم رقم 509). لذلك من المفيد اختيار الطريقة قبل إصدار أول فاتورة. وتستعين معظم الشركات بمزوّد خاص، وهو شركة خدمات مستندات إلكترونية حاصلة على إذن من إدارة الإيرادات (GİB). والشركة التي تتعامل معه لا تحتاج إلى تقديم طلب منفصل إلى GİB.
• e-Fatura: الانتقال الإلزامي مرتبط بحجم الأعمال. فالشركة التي تبلغ مبيعاتها الإجمالية السنوية 3 ملايين ليرة فأكثر تنتقل إليها. وفي التجارة الإلكترونية والعقارات والمركبات يكون الحد 500 ألف ليرة (التعميم رقم 535). ويكون الانتقال عادةً في 1 يوليو من السنة التي تلي السنة التي تجاوزت فيها الشركة الحد. والفرق بين الوثيقتين موضَّح في مقال «الفرق بين e-Fatura وe-Arşiv».

الدفتر الإلكتروني (e-Defter). تمسك الشركة الدفتر الإلكتروني ابتداءً من تاريخ بدء العمل. وهذه هي القاعدة لكل مكلّف ملزم بمسك الدفاتر على أساس الميزانية (تعميم الدفتر الإلكتروني، التعديل رقم 5، المادة 3؛ الجريدة الرسمية 8.11.2024). فيُمسك دفتر اليومية (سجل العمليات اليومية) ودفتر الأستاذ الكبير (defteri kebir) إلكترونيًا، ويلزم لذلك برنامج حاصل على شهادة توافق من GİB. ويُقدَّم الطلب بالختم المالي (mali mühür، أي التوقيع الإلكتروني للشركة) أو عبر دائرة الضرائب الرقمية.

بحسب إعلان TÜRMOB لا يُشترط تصديق الكاتب العدل عند افتتاح هذين الدفترين وإقفالهما. وبدلًا من ذلك تمنح GİB لملف الدفتر الإلكتروني الشهري تصديقًا يسمى «berat». ويُنشأ الملف الشهري مع الـ berat ويُوقَّع ويُرفع إلى النظام حتى يوم 14 من الشهر الرابع الذي يلي الشهر المعني. أما في آخر شهر من السنة المحاسبية فالمهلة مختلفة: يوم 14 من الشهر الذي يلي شهر تقديم إقرار ضريبة الشركات. وفي مثالنا يكون آخر موعد لملف نوفمبر 2026 هو 14 مارس 2027، ولملف ديسمبر 2026 هو 14 مايو 2027. ويتابع هذه المواعيد المحاسب القانوني (mali müşavir)، وهو المهني المرخّص الذي يتولى الأعمال الضريبية والمحاسبية.

الدفاتر الأخرى. الشركات التي تُسجَّل في السجل التجاري في 1 يناير 2026 أو بعده تمسك أيضًا الدفاتر التالية في نظام الدفاتر الإلكترونية التابع لوزارة التجارة:

• دفتر الأسهم (سجل الشركاء وحصصهم)،
• دفتر اجتماعات الجمعية العمومية ومداولاتها،
• دفتر قرارات مجلس المديرين في الشركة ذات المسؤولية المحدودة، إذا كان يُمسك بشكل مستقل.

تُفتح هذه الدفاتر مع التسجيل، ولا يُشترط تصديقها عند الافتتاح والإقفال. والسند: تعميم «حول مسك الدفاتر التجارية غير المتعلقة بالمحاسبة إلكترونيًا» (المادتان 5/1-أ و7/2؛ والمادتان 9/1 و5/5؛ الجريدة الرسمية 14.02.2025).

مؤسسة الضمان الاجتماعي (SGK). يُسجَّل مكان العمل لدى SGK تلقائيًا للشركة المسجلة في السجل التجاري، فلا حاجة إلى إشعار منفصل بمكان العمل. وإذا كنت ستشغّل عاملًا، فيجب تقديم إشعار تشغيله عبر e-Sigorta قبل بدء عمله بيوم واحد على الأقل (SGK، صفحة «التزامات صاحب العمل»). وتجد الخطوات في درس «ملف مكان العمل لدى SGK قبل أول عامل».

إخطار المستفيد الحقيقي. تقدّم كل شركة خاضعة لضريبة الشركات هذا الإخطار. والمستفيد الحقيقي هو الشخص الطبيعي الذي يسيطر على الشركة في نهاية المطاف. ويُحدَّد بهذا الترتيب (تعميم VUK رقم 529، المادة 5/1):

1. الشريك الشخص الطبيعي الذي يملك أكثر من 25 في المئة من رأس المال.
2. إن لم يوجد شريك بهذه النسبة، فالشخص الذي يسيطر على الشركة في النهاية.
3. وإن تعذر تحديده، فالشخص صاحب أعلى سلطة تنفيذية.

وإذا كان الشريك شركة أجنبية، فيُبحث عن الشخص الطبيعي الذي يسيطر على تلك الشركة في النهاية.

يتضمن الإخطار الاسم واللقب والجنسية ورقم الهوية والعنوان وسبب الاستفادة (المادة 7). وتقدّمه الشركة مرفقًا بإقرارات الضريبة المؤقتة وإقرار ضريبة الشركات السنوي (المادتان 6/1 و7/1). وعند بدء تكليف ضريبي جديد أو تغيّر المعلومات يُقدَّم الإخطار خلال شهر من الواقعة (المادة 6/3). ولا يوضّح نص التعميم النموذج الذي تقدّم به الشركة المؤسسة حديثًا هذا الإخطار. يُستحسن أن تطلب من المحاسب القانوني جوابًا خطيًا.

إذا كان الشريك الأجنبي سيصبح مديرًا. إذا كان Ahmed شريكًا ومديرًا في الوقت نفسه، فيمكنه أن يعمل بعد الحصول على تصريح العمل (çalışma izni) (القانون رقم 6735، المادة 10/5-أ).

كل شهر: ثلاثة أيام ثابتة

يُقدَّم إقرار كل شهر في الشهر الذي يليه؛ فإقرار ضريبة القيمة المضافة (KDV) عن فواتير نوفمبر يُقدَّم في ديسمبر.

الإجراء	على مَن	آخر موعد
الإقرار المختصر وإقرار خدمات الأقساط	الشركة التي لديها عاملون أو استقطاع ضريبي	يوم 26 من الشهر (تعميم VUK رقم 115)
إقرار KDV ودفعها	المكلّف بـ KDV	يوم 28 من الشهر (تعميم VUK رقم 149)
إقرار KDV	من يتحمل مسؤولية الاستقطاع من KDV (tevkifat)	يوم 25 من الشهر (تعميم VUK رقم 164)
أقساط SGK	الشركة التي لديها عاملون	نهاية الشهر التالي

والإقرار المختصر إخطار بالضرائب المستقطعة وأقساط العاملين. وتعتمد GİB هذه المواعيد «إلى أن يُحدَّد خلاف ذلك»: في الإقرار المختصر منذ 1 أبريل 2019، وفي KDV منذ 1 ديسمبر 2022.

وإذا صادف آخر يوم عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية، تنتهي المهلة في أول يوم عمل يلي العطلة (VUK، المادة 18). ويُستحسن أن تراجع التقويم الضريبي لدى GİB كل شهر.

يُعدّ Yuhasibu ملخص KDV في نهاية الشهر ويجهّز ملفًا جاهزًا لتسليمه إلى المحاسب القانوني، أما تقديم الإقرار فيبقى من مهام المحاسب القانوني.

تقويم السنة الأولى للشركة النموذجية

الفترة الأولى للشركة النموذجية قصيرة: من 10 نوفمبر إلى 31 ديسمبر 2026.

التاريخ	الإجراء
الثلاثاء 10 نوفمبر 2026	التسجيل، ويقدّم السجل التجاري إخطار بدء العمل
الأربعاء 25 نوفمبر 2026	آخر يوم للدخول إلى e-Tebligat (10 نوفمبر + 15 يومًا)
الإثنين 28 ديسمبر 2026	KDV لشهر نوفمبر؛ ولأن 26 ديسمبر يوم سبت ينتقل الإقرار المختصر أيضًا إلى هذا اليوم
الخميس 31 ديسمبر 2026	أقساط SGK لشهر نوفمبر (إن وُجد عامل)
26 و28 يناير 2027	الإقرار المختصر لشهر ديسمبر (الثلاثاء) وKDV لشهر ديسمبر (الخميس)
الإثنين 1 فبراير 2027	أقساط SGK لشهر ديسمبر (31 يناير يوم أحد)
الأربعاء 17 فبراير 2027	الضريبة المؤقتة لفترة أكتوبر-ديسمبر
الجمعة 30 أبريل 2027	إقرار ضريبة الشركات لعام 2026 ودفعها
الخميس 20 مايو 2027	الضريبة المؤقتة لفترة يناير-مارس (يصادف 17 مايو عيد الأضحى)
17 أغسطس و17 نوفمبر 2027	الضريبة المؤقتة لفترتي أبريل-يونيو ويوليو-سبتمبر (الثلاثاء، الأربعاء)

تواريخ 2027 محسوبة وفق هذه القاعدة. عيد الأضحى من 16 إلى 19 مايو 2027 (تقويم رئاسة الشؤون الدينية Diyanet). ولأن 17 مايو يصادف العطلة، تنتهي المهلة يوم الخميس 20 مايو وفق VUK، المادة 18. ويُستحسن التحقق من التواريخ عندما تنشر GİB تقويم 2027.

الضريبة المؤقتة. الضريبة المؤقتة هي الجزء الذي يُدفع مقدمًا من ضريبة الشركات السنوية، وتُحسب على ربح كل فترة من ثلاثة أشهر بنسبة ضريبة الشركات للفترة الجارية (قانون ضريبة الدخل، المادة 120 المكررة؛ وبالنسبة لضريبة الشركات KVK، المادة 32/2). وفي السنة أربع فترات: يناير-مارس (17 مايو)، أبريل-يونيو (17 أغسطس)، يوليو-سبتمبر (17 نوفمبر)، أكتوبر-ديسمبر (17 فبراير). والفترة الرابعة تُطبَّق من جديد منذ 2025 بموجب القانون رقم 7566. ينص القانون على تقديم الإقرار حتى يوم 14 من الشهر الثاني الذي يلي الفترة، والدفع يوم 17، لكن GİB جعلت الموعدين كليهما يوم 17 بموجب تعميم VUK رقم 115. وتجد التفاصيل في درس «فترات الضريبة المؤقتة وآخر المواعيد».

ضريبة الشركات. آخر موعد للإقرار والدفع هو آخر يوم من أبريل. ينص القانون على مهلة للإقرار من 1 أبريل إلى 25 منه (KVK، المادة 14/3). أما GİB فقد جعلت الموعد، «إلى أن يُحدَّد خلاف ذلك»، آخر يوم من أبريل بموجب تعميم VUK رقم 115. النسبة العامة 25 في المئة (KVK، المادة 32/1). وتجد أعمال نهاية السنة في «قائمة مراجعة نهاية السنة».

ماذا يحدث إذا تأخرت؟

قد يترتب على التأخير ثلاث نتائج مختلفة:

1. زيادة التأخير (gecikme zammı). إذا لم تُدفع الضريبة في موعدها، تُطبَّق نسبة 3,7 في المئة عن كل شهر ابتداءً من تاريخ الاستحقاق. وتُحسب أجزاء الشهر بالأيام (القانون رقم 6183، المادة 51). حُددت النسبة بقرار رئيس الجمهورية رقم 10556 المنشور في الجريدة الرسمية بتاريخ 13 نوفمبر 2025. مثال: إذا دفعت ضريبة قدرها 10.000 ليرة بعد شهر كامل من موعدها، تكون زيادة التأخير 370 ليرة. وقد تتغير النسبة، لذا من المفيد التحقق من النسبة الحالية قبل الدفع.
2. غرامة المخالفة الإجرائية (usulsüzlük cezası). وهي مبلغ ثابت. فعدم تقديم الإقرار في موعده مخالفة إجرائية من الدرجة الأولى (VUK، المادة 352). في عام 2026 تبلغ غرامة الدرجة الأولى لشركات رأس المال 35.000 ليرة، والدرجة الثانية 17.000 ليرة (تعميم VUK رقم 588).
3. غرامة ضياع الضريبة (vergi ziyaı cezası). تُفرض إذا لم تُحصَّل الضريبة في وقتها لأنها لم يُقَرّ بها أو أُقِرّ بها ناقصة (VUK، المادة 341). ومقدارها يساوي الضريبة الضائعة مرة واحدة (المادة 344). أما دفع ضريبة سبق الإقرار بها بعد موعدها فلا يُعدّ ضياعًا للضريبة، وإنما تترتب عليه زيادة التأخير. وإذا قدّمت الإقرار بعد المهلة القانونية وقبل بدء التدقيق، تُطبَّق هذه الغرامة بنسبة 50 في المئة. وإذا أبلغت بنفسك قبل أن تلاحظ دائرة الضرائب، فقد لا تُفرض الغرامة بشروط معينة (VUK، المادة 371).

وتُطبَّق زيادة التأخير على غرامة ضياع الضريبة أيضًا. للتفاصيل: مقال «ماذا يحدث إذا تأخرت في دفع الضريبة؟».

31 ديسمبر 2026: تنبيه بشأن رأس المال للشركات القديمة

هذا القسم يخص الشركات القديمة فقط. الشركات المساهمة والشركات ذات المسؤولية المحدودة التي بقي رأس مالها دون الحد الأدنى القانوني ملزمة برفع رأس مالها حتى 31 ديسمبر 2026. والشركة التي لا ترفعه تُعدّ منحلّة، أي منتهية الوجود (TTK، المادة المؤقتة 15؛ أُضيفت بالقانون رقم 7511). الحد الأدنى 50.000 ليرة للشركة ذات المسؤولية المحدودة، و250.000 ليرة للشركة المساهمة (TTK، المادتان 580 و332؛ قرار رئيس الجمهورية رقم 7887). ويجوز للوزارة تمديد المهلة سنةً في كل مرة، مرتين على الأكثر (المادة المؤقتة 15/3). وحتى 14 أكتوبر 2026 لم يُعثر على إعلان بالتمديد، لذا لا ينبغي التعويل على تمديد.

الأسئلة الشائعة

هل إقرار ضريبة الشركات يوم 25 أبريل أم 30 أبريل؟

الموعد المعتمد في التقويم هو 30 أبريل. فالقانون ينص على يوم 25، لكن GİB جعلت الموعد بتعميم آخر يوم من أبريل.

إذا كان الشريك الأجنبي خارج تركيا فمن يتلقى الإخطارات؟

تدخل الشركة إلى نظام e-Tebligat عن طريق ممثلها (دائرة الضرائب الرقمية، e-Devlet). ويمكن لشخص آخر أن يقوم بذلك بوكالة من الكاتب العدل تتضمن تفويضًا خاصًا.

ليس لدي عاملون، فهل تبقى بنود الإقرار المختصر وSGK؟

إذا لم يكن لديك عاملون ولا مدفوعات تُستقطع منها ضريبة، فلا يلزمك تقديم الإقرار المختصر. والشركة التي لا عاملين فيها ليس عليها أقساط صاحب العمل لدى SGK ولا إشعار تشغيل. أما بنود KDV والضريبة المؤقتة فتبقى كما هي. وشركاء الشركة ذات المسؤولية المحدودة مؤمَّن عليهم من حيث القاعدة لدى Bağ-Kur (القانون رقم 5510، المادة 4/1-ب). ويُستحسن أن تسأل المحاسب القانوني عن وضع الشريك الأجنبي. وللتفاصيل: درس «تقويم شهر: أي يوم فيه ماذا».